|
|
Курсовая: Фискальная политика
Скачать с сервера
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1 Теория фискальной политики 4
1.1 Сущность, цели и инструменты фискальной политики 4
1.2 Кейнсианская теория фискальной политики, направленная на совокупный спрос 5
1.2.1 Дискреционная фискальная политика 5
1.2.2 Автоматическая фискальная политика 7
1.3 Теория экономики предложения 8
2 Бюджетно-налоговое регулирование 13
2.1 Налоги в структуре общественных отношений 13
2.2 Государственные расходы 16
2.2.1 Государственные расходы и совокупный спрос 16
2.2.2 Мультипликатор государственных расходов 18
2.3 Мультипликатор сбалансированного бюджета 20
3 Фискальная политика в РБ 22
3.1 Проблемы и некоторые аспекты социально-экономического развития РБ на 2004 год 22
3.2 Совершенствование бюджетно-налоговой политики 27
Заключение 32
Список использованных источников 34
Приложения 35
ВВЕДЕНИЕ
Государство призвано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами.
Характер и тенденции развития фискальной политики страны яв¬ляются предметом самого пристального внимания экономистов и политиков. От того, какие процессы происходят в динамике ее развития, какие при этом происходят структурные изменения в национальной экономике, зависит очень многое в жизни страны и ее перспективах.
Современная фискальная политика определяет основные направле¬ния использования финансовых ресурсов государства, методы финан¬сирования и главные источники пополнения казны.
Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.
Налоги и государственные расходы предполагают друг друга. Каждый является экономическим рычагом, воздействующим на рост валового национального продукта.
Целью моей курсовой работы является анализ фискальной политики в Республике Беларусь. Основными задачами являются следующие:
1. Изучить комплекс теоретических и методических вопросов, связанных с фискальной политикой.
2. Выявить проблемы, предложить основные направления по совершенствованию фискальной политики в РБ.
1 ТЕОРИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ
1.1 Сущность, цели и инструменты фискальной политики
Фискальная (лат. fiscalis — казенный) политика — со¬вокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расхо¬дов.
Среди многочисленных задач основными целями фискальной политики являются:
1. устойчивый рост национального дохода,
2. умеренные темпы инфляции,
3. полная занятость,
4. сглаживание циклических колебаний экономики.
Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов.
Современная фискальная политика определяет основные направле¬ния использования финансовых ресурсов государства, методы финан¬сирования и главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности. Вместе с тем в странах Запада используется общий набор мер. Он включает прямые и косвенные финансовые мето¬ды регулирования экономики.
К прямым относятся способы бюджетного регулирования. Средст¬вами государственного бюджета финансируются:
а) затраты на расши¬ренное воспроизводство;
6) непроизводительные расходы государст¬ва;
в) развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.;
г) проведение структурной политики;
д) содержание военно-промышленно¬го комплекса и т.п.
С помощью косвенных методов государство воздействует на финан¬совые возможности производителей товаров и услуг и на размеры потре¬бительского спроса. Важную роль здесь играет система налогообложе¬ния. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п., госу¬дарство стремится добиться возможно более устойчивых темпов эконо-мического роста и избежать резких взлетов и падений производства.
Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.
Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.
В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовых методов различают два вида фискальной политики госу¬дарства: дискреционную и недискреционную.
1.2 Кейнсианская теория фискальной политики, направленная на совокупный спрос
1.2.1 Дискреционная фискальная политика
Дискреционная (лат. discrecio — действующий по своему усмотре¬нию) политика означает следующее. Государство сознательно регули¬рует свои расходы и налогообложение в целях улучшения экономичес¬кого положения страны. При этом правительство учитывает следующие проверенные на практике функциональные зависимости между финан¬совыми переменными величинами.
Первая зависимость: рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). Вследствие этого воз¬растает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения. Важно учесть, что государственные расходы влияют на совокупный спрос так же, как и инвестиции (действуют как мультипликатор инвес¬тиций, который разработал Дж. Кейнс): мультипликатор государст¬венных расходов МG показывает, насколько возрастает валовой нацио¬нальный продукт D ВНП в результате увеличения этих расходов DG:
DВНП=DG ´ MG
Естественно, что при уменьшении государственных затрат G сокращается объем ВНП.
Другая функциональная зависимость показывает, что увеличение суммы налогов уменьшает личный располагаемый доход домашних хозяйств. В этом случае сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И наоборот: снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости.
Изменение налогообложения дает мультипликационный эффект. Между тем мультипликатор налогов меньше мультипликаторов инвестиций и государственных расходов. Дело в том, что каждая единица прироста инвестиций (и государственных расходов) прямо воздейству¬ет на увеличение объема ВНП. При уменьшении же налогов растет располагаемый доход, однако часть его идет на потребление, а оставшаяся доля расходуется на сбережения.
Указанные функциональные зависимости используются в дискреционной политике государства для воздействия на экономический цикл. Разумеется, эта политика различается на разных фазах цикла.
Например, при кризисе проводится политика экономического роста. В интересах роста ВНП увеличиваются государственные расходы, снижаются налоги, причем рост расходов сочетается с уменьшением налогов так, чтобы мультипликационный эффект государственных затрат был больше мультипликатора налогов. Итогом является уменьшение спада производства.
Когда происходит инфляционный рост производства (подъем, вы¬званный избыточным спросом), правительство проводит политику сдер¬живания деловой активности — сокращает государственные расходы, увеличивает налоги. Эти меры сочетаются таким образом, чтобы мультипликационный эффект уменьшения расходов был больше, чем мультипликатор роста налогов. В результате снижается совокупный спрос и соответственно уменьшается объем ВНП.
1.2.2 Недискреционная фискальная политика
Второй вид фискальной политики — недискреционная, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Автоматический стабилизатор ¬– экономический механизм, который без содействия государства устраняет неблагоприятное положение на разных фазах дело¬вого цикла.
Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы включаются без непосредственного вмешательства правительства.
Основными встроенными стабилизаторами являются нало¬говые поступления и социальные выплаты, осуществляемые государством.
Рассмотрим механизм действия автоматического стабилизатора.(Рис.1)
Если экономика находится в фазе циклического подъема Y2>Y0 , то, вследствие увеличения доходов, происходит автоматическое увеличение налогов, т.к. величина налоговых поступлений зависит от автономных налогов (Та) и налогов, являющихся зависимыми от величины доходов (tY). Одновременно с этим, вследствие увеличения занятости, происходит снижение госрасходов. И все это приводит к образованию бюджетного излишка и сдерживанию инфляции.
Если же экономика испытывает спад Y0>Y1 , то уменьшаются налоги, и возрастают государственные расходы. В результате этого образуется бюджетный дефицит на фоне относительного роста совокупного спроса и объема производства, что ограничивает глубину спада.
Величины циклических дефицитов и излишков определяются степенью “крутизны” графиков налоговой и расходной функций. Угол наклона налоговой функции Т определяется величиной предельной налоговой ставки t , а угол наклона функции государственных расходов G – величиной, которая характеризует соотношение между изменением суммы получаемого трансферта и изменением величины дохода. Соответственно, чем выше уровень дохода, тем выше вносимый налог и ниже трансферт, получаемый от государства.
Даже в том случае, когда все государственные расходы G упрощенно представлены как неизменная величина, независящая от динамики текущего дохода, степень встроенной стабильности экономики оказывается тем выше, чем выше уровень налоговых ставок t, и чем, соответственно, круче линия Т. В положении Т` величины циклических бюджетных дефицитов и излишков больше, чем в положении Т, и поэтому встроенные стабилизаторы оказывают более сильное воздействие на рост или снижение совокупного спроса.
Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального размера, а только ограничивают размах этих колебаний.
1.3 Теория предложения
Крайне неустойчивое, медленное с частыми спадами и высоким уровнем инфляции развитие экономики ряда ведущих западных стран в 60-70-е годы породило кризис кейнсианского регулирования. В начале 80-х годов Рейган в США и Тэтчер в Великобритании в корне изменили государственную экономическую политику, сделав ставку на взгляды и рекомендации представителей неоклассического, либерального направления в экономической теории. Данное направление получило название экономики теории предложения.
Теория экономики предложения базируется на принципах неоклассической теории о внутренней устойчивости капиталистической системы, основанной на совершенной конкуренции. В качестве движущей силы экономического роста сторонники этой теории выдвигают на первое место норму чистой прибыли на капитал, т.е. прибыли за вычетом налогов. В центр анализа они помещают индивидуума, экономическая деятельность которого определяется его предпочтениями, субъективными мотивами и стимулами.
Теория предложения в отличие от кейнсианского подхода к фискальной политике рассматривает последствия влияния мероприятий государства на предложение факторов производства, а не на совокупный спрос.
Важнейшим постулатом теории предложения является утверждение, что изменение налогов и государственных расходов влияет вначале на относительные цены, т.е. цены одних товаров или производственных факторов по отношению к другим, а уже это ведет к изменениям в доходах. Фискальная политика действительно влияет практически на все относительные цены. Но особое значение в теории предложения придается воздействию государства на относительную ценность для индивидуумов, во-первых, труда и досуга, и, во-вторых, процессов сбережения и потребления. Только после того, как экономические агенты отреагируют определенным образом на изменение относительных цен, меняются их доходы. Подоходный налог и налог по социальному страхованию взимаются с дохода от труда, но они не взимаются с благ от досуга. Поэтому уменьшение ставки заработной платы вследствие взимания налогов приводит к уменьшению стоимости досуга по сравнению со стоимостью труда и к возникновению эффекта замещения, т.е. сокращению времени работы и увеличению продолжительности досуга. Точно так же налоговая система увеличивает стоимость сбережения по отношению к стоимости текущего потребления, так как потребление практически не облагается налогом, а доход от сбережений в момент его реализации облагается.
Стоит сказать и о влиянии на относительные цены государственных расходов в интерпритации теории предложения. Резким нападкам подвергаются различные социальные программы, и в первую очередь – выплата пособий по безработице. Их рассматривают как “негативный налог на досуг”, поощряющий его и уменьшающий потери от неучастия в производстве, что вызывает сдвиг в использовании времени и ресурсов в сторону увеличения досуга. Отсюда сторонники теории предложения делают вывод, что пособия по безработице увеличивает её в периоды экономических спадов и сдерживает рост занятости во время экономического роста. Значительное влияние оказывают некоторые государственные расходы и на относительную ценность сбережения и потребления. Такие государственные расходы, по их мнению, способствуют сокращению сбережений, так как при принятии экономических решений позволяют рассчитывать на помощь государства. К таким госрасходам они относят: субсидии промышленным предприятиям, правительственное гарантирование кредита, финансирование научно-технических исследований, расходы на развитие инфраструктуры.
Все это подтверждает, что важнейшим отличием теории предложения от кейнсианской является утверждение о первичном воздействии мероприятий фискальной политики не на доходы экономических агентов, а на относительные цены.
Помимо этого существуют и другие различия. Одним из таких отличий является утверждение сторонников экономики предложения о том, что в основу нужно ставить не расходы, а сбережения, в которых они видят главный фактор, определяющий накопление капитала. В связи с этим они выступают за увеличение сбережений и относительное сокращение потребительского спроса.
Другая черта экономики предложения – выдвижение налогов на роль главного инструмента фискальной политики. Причем политики, использующей иные методы и осуществляющей иные цели, нежели кейнсианская.
Сторонники экономики предложения утверждают, что для решения экономических проблем, достижения долгосрочного неинфляционного роста необходимо воздействовать непосредственно на производство путем широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов. Значение, придаваемое в теории экономики предложения налогам, нашло отражение в кривой Лаффера.
Согласно кривой Лаффера увеличение налоговой ставки до уровня te будет обеспечивать увеличение налоговых поступлений, максимум которых достигается в Те. Однако дальнейшее увеличение налоговой ставки подорвет стимулы к производству. В итоге величина национального дохода, облагаемого налогом, будет падать так быстро, что, не смотря на рост налоговой ставки, сумма налоговых поступлений станет сокращаться.
t
Кривая Лаффера используется сторонниками теории экономики предложения для доказательства утверждения о том, что результатом сокращения налоговых ставок явится не уменьшение, а увеличение общих налоговых поступлений. И отсюда они делают вывод о том, что наряду со стимулированием экономического роста и деловой активности с помощью радикального облегчения налогового бремени может быть решена и проблема государственных доходов.
Сторонники теории экономики предложения, из-за расхождений с кейнсианством, дают совершенно иные рекомендации по проведению фискальной политики.
Они утверждают, что изменения в налоговой структуре, даже те, которые не влекут за собой изменения общей суммы налогов, могут оказать значительное влияние на общий уровень и структуру экономической активности. Главной переменной они считают предельные ставки, так как именно они влияют на относительные цены, стимулы и экономическое поведение индивидуумов, воздействуя на выбор и распределение ресурсов и, следовательно, на реальную экономическую активность. Поскольку изменение предельных налоговых ставок может произойти без изменения общей суммы налоговых обязательств населения, то цели экономической политики могут быть достигнуты и без изменения бюджетной позиции, т.е. образования дефицита или профицита. Поэтому альтернативу кейнсианской фискальной политике сторонники экономики предложения усматривают в сокращении предельных налоговых ставок на прибыль корпораций и личные доходы.
Эффективность снижения налогов, по утверждению сторонников теории экономики предложения, в значительной степени зависит от “набора” мероприятий фискальной политики. Так как любое мероприятие по стимулированию предложения производственных ресурсов оказывает воздействие и на совокупный спрос, то конечный результат этих мероприятий определяется взаимодействием эффекта дохода, который подразумевает возрастание доходов экономических агентов вследствие снижения налогов, и который тем самым ведет к снижению желания участвовать в производственной деятельности, и эффекта замещения, который напротив предполагает замещение досуга трудом вследствие увеличения стоимости труда. Другой важный элемент фискальной политики - снижение государственных расходов, которое должно проводиться одновременно со снижением налоговых ставок. Сокращение государственных расходов, равное по величине возможному снижению налоговых поступлений в бюджет из-за снижения налоговых ставок, оставит в распоряжении экономических агентов примерно тот же доход, что и раньше. При этом объектом при сокращении государственных расходов являются социальные расходы, так как именно их сторонники теории экономики предложения рассматривают как главный дестимулятор трудовых усилий и сбережений. По мнению сторонников экономики предложения, такая комбинация мероприятий фискальной политики должна обеспечить долговременный неинфляционный экономический рост, который и является главной целью экономической политики.
2 БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
2.1 Налоги в структуре общественных отношений
Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.
Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.
Налоги в структуре общественных отношений выполняют ряд важных задач. Условно их можно свести к трем основным функциям фискальной, регулирующей и стимулирующей.
Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех видов государств. С ее помощью образуются государственные фонды денежных средств, т.е. материальные условия для функционирования государства. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на развитие экономики.
Регулирующая функция заключается в воздействии налогов на многие стороны общественно - экономических отношений. Она реализуется через совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижении общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах деятельности или регионах страны. Регули¬рующая функция налогов взаимосвязана с их стимулирующим значением.
Стимулирующая функция ориентирует налоговый механизм государства на стимулирование плательщика к определенным действиям. Задача симулирующей функции налогов заключается в том, чтобы наряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества.
Кроме налогов в государственный бюджет поступают также различные сборы, пошлины и другие обязательные платежи Они имеют с налогами единую экономи¬ческую сущность, но в тоже время отличаются спецификой назначения и характером использования. Сборы и пошлины в отличие от налогов всегда имеют целевое назначение. Они строятся на эквивалентной основе как уплата государству за опре¬деленные оказываемые им услуги или за предоставляемые права.
Совокупность экономических, политических и исторических факторов обуславливают особенности налоговых систем каждой страны. Вместе с тем при всех национальных особенностях возможно выделение ряда общих для них характеристик. Систему налогов, поступающих в бюджеты разных уровней, можно классифицировать по различным признакам: по методам взимания, по объектам обложения, по виду плательщиков, по использованию, по характеру построения налоговых ставок.
По методам изъятия, объектам обложения все налоги можно подразделить на прямые и косвенные. Прямые налоги – это налоги, которые взимаются государством с доходов или имущества налогоплательщика (подоходно-имущественные налоги), и непосредственно обусловлены величиной объекта обложения. К ним, например, относятся налог на доходы, налог на прибыль, подоходный налог и т. д.
Косвенные налоги уплачиваются с оборотов по реализации товаров, работ, услуг или с чистых оборотов – добавленной стоимости. Косвенные налоги включаются в цену товаров и поступают в бюджет после их реализации. Перечисляют косвенные налоги в бюджет производители и импортеры товаров, фактически же плательщиками являются потребители этих товаров, оплатившие их в составе цены. Косвенные налоги считаются наиболее удобными для государства, поскольку они являются устойчивыми видами доходов государственного бюджета и не зависят от результатов финансовой деятельности предприятий. Помимо этого, механизм их взимания достаточно прост и прозрачен для контроля со стороны налоговых и других органов. Недостатком косвенных налогов является то, что они практически не учитывают уровень платежеспособности налогоплательщиков. В РБ к косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.
Исходя из значимости налоги подразделяются на общегосударственные и ме¬стные. Общегосударственные налоги устанавливаются высшим законодательным органом страны, действуют на всей ее территории и поступают в государственный бюджет. Местные налоги утверждаются местными представительными органами власти, действуют сугубо на определенной территории и поступают в соответст¬вующие региональные бюджеты.
В Республике Беларусь перечень республиканских налогов, объекты налогообложения, виды льгот, ставки, плательщики, порядок взимания и зачисления налогов в бюджет и др. устанавливаются актами Президента и законами Республики Беларусь. В состав республиканских налогов и сборов входят налог на добавлен¬ную стоимость, акцизы, налог на доходы, налог на прибыль, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, подоходный налог с физических лиц, налоги с пользователей при¬родных ресурсов, налоги на имущество, земельный налог, дорожные налоги и сбо¬ры, таможенная пошлина и таможенные сборы, гербовый сбор, оффшорный сбор, консульский сбор, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы и др.
Можно выделить три ступени развития взглядов на роль налогов в реализации государственных интересов:
• на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривались исключительно в фискальных интересах как средство пополнения государственной казны;
• затем пришли к выводу о необходимости ввести ограничения в фискальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требование не подрывать воспроизводственный процесс в микроэкономике;
• для настоящего времени стало характерным стремление все в большей использовать налоги для корректировки хозяйственных пропорций в обществе.
Традиции экономической политики оказывают существенное влияние на уровень налогового бремени. В странах социально ориентированной экономики (шведская модель) этот уровень составляет около 50% ВВП. В странах, развивающихся на монетарных принципах, - около 30 % ВВП. Более высокий уровень налогов стал платой за социальную стабиль¬ность общества. Поскольку налоги перекладываются на покупателя (вклю¬чаются в отпускные цены), то в этих странах отмечается и более высокий уровень цен.
2.2 Государственные расходы
2.2.1 Государственные расходы и совокупный спрос
Прежде чем перейти к рас¬смотрению этого вопроса, нужно остановиться на ряде ограничений.
Во-первых, нужно брать в рас¬чет государственные закупки по импорту и экспортные поставки.
Во-вторых, нужно исходить из того, что государственные расходы не оказы¬вают воздействия на потребление и инвестиции.
В-третьих, налоги рассмот¬рим как налоги на доход населения.
Исходя из данных ограничений влия¬ния фискальной политики на совокупный спрос, предположим, что налоги paвны нулю. По оси Х отложим величину ВНП, по оси Y - сово-купные расходы, которые состоят из расходов населения, предприятий и го¬сударства на приобретение материальных благ и услуг. Состояние, при ко¬тором вся величина ВНП будет потреблена населением, предприятиями и го¬сударством, т. е. будет равна их расходам, можно графически изобразить в виде прямой линии, идущей к оси Х под углом 45°. В любой точке этой пря¬мой совокупные расходы равны ВНП в этой точке. Теперь введем график потребления СС. Точка А показывает то состояние, когда расходы населения равны его потреблению. В результате закупок пред¬приятий спрос на рынке увеличивается на величину инвестиций C+I. Теперь совокупные расходы будут равны потреблению населения и инвестициям предприятий. В точке В достигается такое состояние, когда на весь произве¬денный ВНП в объеме ОВ - будет предъявлен спрос населения и предприя¬тий. Введение государственных расходов, которые оказывают воздействие, по¬добное потребительским расходам и инвестициям, вызовет перемещение точки макроэкономического равновесия вверх по линии 45°. Государственные рас¬ходы увеличивают величину совокупных расходов на рынке и стимулируют рост совокупного спроса, а, следовательно, стимулируют производство ВНП. В результате государственных закупок спрос увеличивается на величину государственных расходов под эти закупки.
Теперь совокупные расходы будут равны потреблению населения, инвестициям предприятий и государственным расходам и будут представлены графически в виде прямой C+I+G. Расстояние между C+I+G и С+I показывает величину государствен¬ных
расходов на товары и услуги. Таким образом, государственные расходы оказывают точно такое же влияние на совокупный спрос, что и потреби¬тельские расходы и инвестиции (Рис. 3). Точка Е показывает равновесный уровень ВНП, при котором общие расходы paвны объему производства. Исходя из данных рассуждении можно записать, что BHП=C+1+G, где С - потребитель¬ский расход населения, I - инвестиции предприятия, G - государственные расходы на закупку товаров и услуг. Фискальная политика воздействует, прежде всего, на совокупный спрос. Рост правительственных расходов повы¬шает совокупный спрос, стимулирует выпуск продукции. Но более высокий уровень ВНП увеличивает процентную ставку на фондовых рынках, которая, снижая действенность фискальной политики, снижает уровень инвестицион¬ных расходов. Фискальная политика, таким образом, воздействует на товар¬ные рынки, сдвигая кривую IS, которая демонстрирует равновесие на товар¬ных рынках. При неизменной ставке процента более высокий уровень госу¬дарственных расходов будет увеличивать уровень совокупного спроса. По¬крывая рост спроса, выпуск продукта должен увеличиваться. Это отражается сдвигом IS в положении IS' (Рис. 4). Экспансионистская фискальная политика сдвигает кривую IS вверх вправо, она увеличивает равновесный доход, но растет и равновесная ставка процента.
Если экономика первоначально находилась в равновесии в точке Е, то мы движемся (при постоянной ставке процента) к точке Е". В точке Е" рынок товаров находится в равновесии, плановые расходы равны выпуску продукции. Но на фондовом рынке нет равновесия. Доход увеличивается и, следовательно, спрос на деньги становится выше. При ставке процента io спрос на деньги превышает предложение денег. Этот избыток спроса на реальные денежные балансы увеличивает ставку процента. Но когда ставка процента растет, частные расходы сокращаются. Фирмы снижают планируемые инве¬стиции и, таким образом, совокупный спрос понижается. Регулирование за¬вершается в точке Е', где и товарный, и денежный рынки находятся в равно¬весии - это новая точка равновесия. Сравнивая положение в точке Е' с пер¬воначальным равновесным положением Е видно, что рост государственных расходов увеличивает и доход, и ставку процента.
2.2.2 Мультипликатор государственных расходов
Итак, государственные рас¬ходы оказывают непосредственное влияние на объемы национального про¬изводства и занятость населения. Подобно инвестициям, они также облада¬ют мультипликационным или множительным эффектом, порождая цепочку вторичных, третичных и.т. д. потребительских расходов, а также приводят к множительному эффекту самих инвестиции. Мультипликатор государствен¬ных расходов показывает приращение ВНП в результате приращения госу¬дарственных расходов на закупку товаров и услуг:
Прирост ВНП
МРG = (1)
Прирост государственных расходов
Покажем суть этого мультэффекта (Рис. 5). Предположим, что при данном уровне потребления, инвестиций и государственных расходов равновесное состоя¬ние макроэкономики достигается и точке Е при объеме ВНП, равном 60 млрд. р.
Пусть объем государственных расходов вырос на 10 млрд р., следовательно. прямая С + I + G сдвигается вверх на 10 млрд р. Теперь состояние макроэкономического равновесия будет достигаться в точке Е1, в которой ВНП уже составляет 80 млрд р. Таким образом, приращение государственных расходов на 10 млрд р. привело к увеличению ВНП на 20 млрд р. Исходя из этого можно сказать, что МРG в данном случае равен 2. По сути дела, МРG по своей модели полностью совпадает с мультипликатором инвестиций. И если исходить из того, что МРС=1/2, то МРG= I /(I-MPC)=2. где MPC – предельная склонность к потреблению. Каждый рубль, израсходованный государством на закупку товаров и услуг, увеличил ВНП на 2р., т. е. вызвал приращение вторичных расходов в народном хозяйстве.
Рис 5. Мультипликатор государственных расходов
Таким образом, рост объема государственных закупок увеличивает равновесный уровень выпуска продукции. Подобный механизм влияния государственных закупок на выпуск продукции предполагает, что во время спада государственные закупки могут быть использованы для того, чтобы увеличить выпуск продукции. И, наоборот, в период бума правительство может снизить уровень своих расходов, сократив тем самым объем совокупного проса и выпуска продукции.
2.3 Мультипликатор сбалансированного бюджета
Налоги и государственные расходы предполагают друг друга. Каждый является экономическим рычагом, воздействующим на рост валового национального продукта. Но действие этих рычагов противоположно, поэтому эффекты их одновременного использования могут взаимопогашаться. Рост налогов подавляет динамику ВНП, а увеличение государственных закупок, создавая дополнительный спрос, может вести к увеличению предложения товаров, т. е. к росту ВНП. Если степень воздействия указанных рычагов одна и та же, то эффекты их применения будут бесполезными.
Для эффективного использования налогов и государственных расходов важно точно определить силу воздействия каждого из них на динамику ВНП. Для решения этой проблемы применяется анализ мультипликатора сбалан¬сированного бюджета, представляющий своеобразный вектор действия про¬тивоположных сил,— налогового мультипликатора и мультипликатора государственных расходов. Сопоставим их между собой, чтобы найти муль¬типликатор сбалансированного бюджета. Для решения этой задачи предпо¬ложим, что суммы государственных расходов и величина собранных нало-гов равны между собой и составляют 20 единиц.
Если известна предельная склонность к потреблению (МРС) и предель¬ная склонность к сбережению (MPS), можно определить мультипликацион¬ные эффекты. Пусть МРС будет равна 3:4, a MPS - 1:4.
Увеличение государственных расходов (G) вызовет цепную реакцию ро¬ста совокупного спроса и увеличения ВНП. В этом примере прирост на 20 единиц приведет к приросту ВНП на 80 единиц, так как мультипликатор го¬сударственных расходов MG обратно пропорционален предельной склонно¬сти к сбережениям (если MPS =-1:4, то Мц = 4).
Рост налоговых поступлений также вызовет цепную реакцию изменений в экономике, так как произойдет сокращение объёма потребления, а значит и падение совокупного спроса и величины ВВП. Силу этой цепной реакции отобразит налоговый мультипликатор МТ. Налоговый мультипли¬катор имеет отрицательный знак, так как отражает процесс сжатия ВНП при росте налогов.
Увеличение налогов сокращает личные расходы, которые население ре¬ализует через личное потребление и сбережения. Если сбережения не вкла¬дываются, то они не способны оказать влияние на динамику ВНП. Это озна¬чает, что такие сбережения не обладают мультипликативным эффектом. Со¬кращение потребления же такой эффект даст. Увеличение налогов на 20 еди¬ниц сократит потребление, но не на всю указанную величину, а только на 15 единиц (- DС= Т• МРС). Еще на 5 единиц сократятся сбережения.
Сжатие потребления на 15 единиц приведет к последующему сокраще¬нию совокупного спроса, что, с учетом мультипликативного эффекта, приве¬дет к сжатию ВНП на 60 единиц (-15 • 4).
Итак, прирост государственных расходов на 20 единиц увеличил ВПП на 80 единиц, а увеличение налогов на 20 единиц сократило ВНП на 60 еди¬ниц. В результате действии, указанных взаимопогашающихся эффектов, ВНП увеличился всего на 20 единиц, что равно размеру первоначального приро¬ста государственных расходов и налогов, т. е. мультипликатор сбалансированного бюджета равен единице.
Т = +20 S = -5 ВНП=-60
C=-15
Чистый прирост ВНП = +20,
G = +20 ВНП = +80
где Т — налоги; G — госрасходы; S — сбережения; С — потребление.
Предыдущий анализ показал, что множительный эффект прироста госу¬дарственных расходов МG оказался мощнее множительного эффекта сжатия налогом потребления, т. е. налогового мультипликатора МТ (МG>MT). Налоговый мультипликатор представляет меньшую величину по сравнению с мультипликатором государственных расходов, поскольку множителем MT является МРС — доля, приходящаяся на прирост потребления в общем при¬росте дохода. Эта доля меньше единицы.
Итак, при обозначении мультипликатора государственных расходов через МG формула налогового мультипликатора MT приобретает следующий вид:
MT = -МРС • МG, (2)
где МТ — налоговый мультипликатор; МG - мультипликатор государствен¬ных расходов; МРС— предельная склонность к потреблению.
3 ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА В РБ
3.1 Проблемы и некоторые аспекты планирования социально-экономического развития Республики Беларусь на 2004 год
Один из важнейших моментов в экономической жизни нашей страны - разработка, рассмотрение и принятие нормативных правовых актов, регла¬ментирующих вопросы социально-экономического развития Республики Бе¬ларусь на очередной год. В первую оче¬редь это важнейшие параметры прогно¬за социально-экономического развития республики, основные направления бюджетно-налоговой и денежно-кредит¬ной политики, а также разработанные на их основании республиканский и консолидированный бюджеты страны. Следовательно, уже на данном этапе ис¬ходя из потенциальных возможностей республики закладываются параметры развития экономики страны на ближайшую перспективу, достижение которых, в свою очередь, возможно только в слу¬чае реально разработанных показате¬лей, стратегии и тактики поставленных задач, их практического решения.
Кроме того, расчет прогнозных по¬казателей развития страны на очеред¬ной год, параметров бюджета, их напря¬женность и реальность в определенной мере зависят от исходной базы, т.е. от полученных результатов в истекшем го¬ду. Между тем анализ итогов работы народно-хозяйственного комплекса Республики Беларусь за 2003 год, выполнения ряда запланиро¬ванных показателей свидетельствует о следующем. Если с темпами роста объемных показателей все более или ме¬нее в порядке (ВВП, продукция про¬мышленности, производство потреби¬тельских товаров, объем внешней тор¬говли, розничный товарооборот, плат¬ные услуги населению и др.), то о пока¬зателях, характеризующих эффектив¬ность отдельных отраслей, экономики страны в целом этого не скажешь.
Исполнение бюд¬жета в 2003 году было достаточно сложным и напряжен¬ным: недобор отдельных статей дохода респуб¬ликанского бюджета, в т.ч. за счет поступле¬ний от продажи госу¬дарству акций в акци¬онерных обществах, созданных при пре¬образовании государ¬ственных и арендных предприятий, налога на добавленную стои¬мость, налогов на до¬ходы и прибыль, акци¬зов, чрезвычайного на¬лога и др.
Дефицит респуб¬ликанского бюджета в 2003 году оказался выше запланированно¬го.
В целом же испол¬нение республикан¬ских бюджетов пос¬леднего десятилетия позволяет отметить имеющуюся на протяжении ряда лет пра¬ктику корректировки как доходной, так и расходной частей. При этом уточнение по¬казателей в течение года могло осуществляться иногда и несколько раз, причем в отдельных случаях в конце года, т.е. пра-ктически исходя из фактического исполне¬ния бюджета.
Остановившись на оценке исполнения важнейших показателей социально-эконо-мического развития Республики Беларусь и республиканского бюджета за 2003 год, по-пытаюсь проанализировать эти, а также другие важнейшие документы, регламенти¬рующие развитие страны в 2004 году.
Ознакомившись с важнейшими пара¬метрами прогноза социально-экономическо¬го развития Республики Беларусь на 2004 год, утвержденными Указом Президента страны от 4 декабря 2003г. №555, необходи¬мо отметить более высокие темпы их роста по сравнению с предыдущими годами. Так, например, темпы роста ВВП в 2004 году в процентах к 2003 году запланированы на уровне 109-110%, в то время, как в 2003 го¬ду к 2002 году - 106-106,5%, соответствен¬но темпы роста продукции промышленнос¬ти - 109-110% и 104-104,5%, продукции сельского хозяйства — 109-111% и 106,5% и 107%, инвестиции в основной капитал — 118-120% и 112-113%, производство потре¬бительских товаров, всего — 109-110% и 105,5-106, объем внешней торговли, всего — 112,2-113,2% и 105,5-106,2%, реальных денежных доходов населения 108-109% и 106-106,5% и т.д.
Из приведенных данных также следует, что разница между запланированными тем-пами прироста большинства показателей те¬кущего года по отношению к прошлому го¬ду и прошлого года к позапрошлому харак¬теризуется значительной величиной: от 1,4 раза (реальные денежные доходы населе¬ния), 1,5 раза (ВВП, инвестиции в основной капитал) до 2,1 и 2,2 раза соответственно (объем внешней торговли и продукции про¬мышленности). Если же учесть, что процент каждого последующего года «тяжелее» предыдущего, то разница между абсолют¬ными значениями названных показателей будет еще более весомой. Кроме того, ре¬зультаты работы народнохозяйственного комплекса также являются подтверждением напряженности реализации поставленных задач на 2004 год. Следовательно, для успешного решения проблем текущего года дальнейшее развитие экономики страны необходимо осуществить на основе широкого привлечения инвестиций, коренного обновления основных производственных фондов, создания и дальнейшего развития производств, основанных на новых и высоких технологиях, разработки и освоения новой конкурентоспособной по качеству и цене продукции, продвижения ее на рынки сбыта.
Основные направления бюджетно-налоговой политики на 2004 год разработаны Министерством финансов в соответствии с приоритетами и важнейшими параметрами Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы. Согласно данному документу в 2004 году сокращена налоговая нагрузка, в т.ч. снижение стандартной ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 18%, а также уменьшение общего размера платежей в целевые бюджетные фонды, взимаемых из выручки от реализа-ции товаров (работ, услуг), с 4,5% до 4,15%. При этом сбор для поддержки про¬изводителей сельхозпродукции, продо¬вольствия и аграрной науки полностью ак¬кумулируется в республиканском бюджете, и ставка его составляет 2%. Кроме того, огра¬ничивается предельный размер налоговых ставок по местным целевым сборам — с 5% до 4% суммы прибыли (дохода), остающей¬ся в распоряжении плательщиков. В 2004 году 80% прибыли Национального банка (вместо 50% в 2003 году) перечисляется в республиканский бюджет. Осуществлен пересмотр (укрупнение) действующих групп подакцизной алкогольной продукции с уве¬личением размеров ставки акцизов на водку (белую) с 3,9 до 4,4 евро. Основными мероп¬риятиями в области налоговой политики и формирования доходов бюджета предусмат¬ривается расширение базы налогообложе¬ния действующих платежей в бюджет за счет дальнейшего сокращения льгот по на¬логовым платежам как индивидуального, так и категориального характера, отмена отдельных малоэффективных налоговых платежей, суммы которых относятся на затраты налогоплательщиков, уменьшая налогооблагаемую прибыль, объединение налогом, имеющих сходную налоговую базу и др.
В 2004 году в состав республиканского бюджет включаются средства Фонда соци-альной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (ФСЗН), что обусловлено дальнейшей консолидацией в бюджете государственных ресурсов и необходимости усиления контроля за их использованием.
В результате реализации основных ме¬роприятий в области налоговой политики доходы консолидированного бюджета в 2004 году по расчетам Министерства финан¬сов Республики Беларусь сократятся на сумму около 600 млрд. рублей, или на уров¬не 1,3% ВВП.
Расходы бюджета на 2004 год сформи¬рованы исходя из реальных возможностей доходной части бюджета и с учетом полити¬ки снижения уровня его дефицита.
В бюджете на 2004 год, как и в преды¬дущие годы, сохраняется социальная нап-равленность расходов бюджета. Так, доля расходов на образование в общей сумме расходов консолидированного бюджета в 2004 году возрастает по сравнению с уточ-ненным планом на 2003 год с 18,9% до 20,5%, т.е. на 1,6%, на здравоохранение и социальную политику соответственно с 14,0% до 14,8% и 5,6% до 7,6%, или на 0,8% и 2,0%. Практически не изменился удельный вес расходов ни культуру и ис¬кусство, кинематографию, и также на средства массовой информации, физичес¬кую культуру и спорт, составив 1,5%, 0,5% и 0,9% соответственно.
Как и в последние годы, предусмотрено уменьшение ассигнований консолидирован-ного бюджета на финансирование отраслей материального производства, в т.ч. про-мышленности, энергетики и строительного комплекса, сельского хозяйства (с учетом целевых бюджетных фондов), жилищ¬но-коммунального хозяйства. Только на 0,6% запланировано увеличение удельного веса ассигнований (с учетом целевых бюд¬жетных фондов) на транспорт, дорожное хозяйство и связь. В целом же доля расходов консолидированного бюджета этих отрас¬лей запланирована в размере 22,3%. Удель¬ный вес расходов на науку в 2004 году дол¬жен составить 1,35%.
Объем расходов на обслуживание госу¬дарственного долга в республиканском бюд-жете на текущий год определен с ростом на 37% и составляет 241 млрд. рублей (0,5% к ВВП), что позволит обеспечить обслужива¬ние внутреннего (185 млрд. рублей) и внеш¬него (56 млрд. рублей) долга.
Заимствование денежных средств в 2004 году будет основываться на увеличе¬нии роли правительственных ценных бу¬маг в качестве основного источника финан¬сирования дефицита. Обеспечение плани¬руемых размеров средств государственного заимствования предусматривается посред¬ством расширения способов размещения долговых обязательств и числа потенциаль¬ных инвесторов.
На обслуживание внутреннего государ¬ственного долга в части государственных ценных бумаг планируется направить 164 млрд. рублей, в т.ч. на государственные об-лигации — 153 млрд. рублей, по векселям Правительства — 10 млрд. рублей и по обли-гациям государственного выигрышного ва¬лютного и сберегательного займов — 1 млрд. рублей.
Расходы на выплату процентов по кре¬дитам Национального банка, полученным на финансирование дефицита республиканского бюджета и отнесенным на внутренний государственный долг, предусматриваются в объеме 11 млрд. рублей.
Платежи на исполнение обязательств по ранее выданным кредитам банками стра¬ны под гарантию Правительства определе¬ны в размере 9 млрд. рублей.
В 2004 году продолжится обслуживание кредитов МВФ, МБРР, Российской Федера-ции и др. Объем средств на эти цели плани¬руется в сумме 17 млн. евро (более 38 млрд. рублей).
В бюджете зарезервированы также средства на выполнение гарантийных обя¬зательств Правительства страны по внеш¬ним займам в размере 6,6 млн. евро, что эк¬вивалентно немногим более 15 млрд. руб¬лей.
Расходы по выплате процентного дохо¬да нерезидентам по векселям Правительс¬тва в этом году предусматриваются в объеме 2,7 млрд. рублей.
При обосновании лимита внешнего государственного долга на 2004 год учтены планируемые, но не реализованные в про¬шлом году и предусматриваемые к реализа¬ции в текущем году проекты, а также наме¬рения, высказанные в процессе встреч с представителями международных финансовых организаций. В 2004 году лимит внеш¬него государственного долга запланирован в размере 2 млрд. евро при ожидаемом объе¬ме внешнего долга на конец 2003 года около 1700 млн. евро и предполагаемом привлечении в этом году кредитов на сумму 278 млн.евро.
В части финансирования государствен¬ных капитальных вложений начиная с 2004 года предусматривается существенное изме¬нение источников финансирования про¬граммы жилищного строительства. В связи с прекращением кредитования Националь¬ным банком Правительства (в 2003 году запланированы в объеме 140 млрд. рублей) финансирование жилищного строительства в текущем году будет производиться из соб¬ственных ресурсов банков, средств предпри¬ятий и населения, бюджетных ассигнова¬ний. В целом на финансирование програм¬мы жилищного строительства за счет всех источников направляется 1548 млрд. руб¬лей, в т.ч. средств консолидированного бюд¬жета — 277 млрд. рублей, собственных ресурсов банков - 500 млрд. рублей, средств предприятии — 140 млрд. рублей и средств населения - 631 млрд. рублей.
Финансирование дефицита республи¬канского бюджета в 2004 году, как и в пред-ыдущие годы, планируется за счет привле¬чения как внутренних, так и внешних ис¬точников.
Исходя из поэтапной унификации основ¬ных принципов бюджетно-финансовой поли-тики с Российской Федерацией в текущем году не предусматривается привлечение средств Национального банка на финансиро¬вание дефицита бюджета (в 2003 году креди¬ты Национального банка были запланирова¬ны в размере 163 млрд. рублей, из них на жилищное строительство, как указывалось выше, 140 млрд. рублей). В этой связи зна-чительно возрастает роль государственных долговых обязательств. Из общего размера дефицита республиканского бюджета (690,2 млрд. рублей) на внутренние источники его покрытия приходится 238,5 млрд. рублей и на внешние — 451,7 млрд. рублей. При этом в составе внутренних источников преоблада¬ют средства от размещения государственных ценных бумаг и поступления от продажи принадлежащего государству имущества. В текущем году во внешнем финансировании погашение кредитов международных финан-совых организаций и кредитов правительств зарубежных стран превышает их использо-вание. Привлечение прочих источников внешнего финансирования предусматривается посредством размещения государственных ценных бумаг.
Законом «О бюджете Республики Бе¬ларусь на 2004 год» также определяется порядок взаимоотношений между респуб¬ликанским и местными бюджетами, в частности, утверждены налоги и сборы, формирующие доходы республиканского и местных бюджетов, налоги закреплен¬ные за бюджетами областей и г. Минска, и нормативы отчислений от республикан¬ских налогов в бюджеты областей и г. Минска, установлены нормативы форми¬рования фонда финансовой поддержки ад¬министративно-территориальных единиц местным бюджетам, минимальный нор¬матив бюджетной обеспеченности по от¬раслям непроизводственной сферы на од¬ного жителя областей и города Минска,
3.2 Совершенствование бюджетно-налоговой политики
Анализ расходной части государ¬ственного бюджета Республики Бела¬русь свидетельствует о значительном сокращении прямого бюджетного фи¬нансирования отраслей реального сектора экономики (с 3,3% от ВВП в 1998 г до 1,7% в 2002 г) и государ¬ственных капитальных вложений в эту сферу (с 3% к ВВП в 1998 г до 1,3% в 2002 г). Финансирование промышлен¬ности, энергетики и строительного комплекса составило 66,4% от уровня 1998 г, сельского хозяйства - 68%, транспорта, дорожного хозяйства и связи - 90,7%. При этом опережающи¬ми темпами увеличивались расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, образование, социальную политику, здравоохранение и физическую куль¬туру.
Опыт технической реконструкции промышленности в Китае, Чехии, Вен¬грии, Вьетнаме и в других странах по¬казывает, что модернизация предпри¬ятий целесообразна на основе при¬влечения внешних инвестиций и при¬обретения зарубежных лицензий и оборудования. Однако на сегодняш¬ний день иностранные инвестиции в Республике Беларусь нельзя рассмат¬ривать как существенный источник об¬новления основного капитала из-за их незначительности. За 8 месяцев 2003 г они составили всего 187,4 млрд. руб (или на 9,1% меньше, чем за соответствующий период про¬шлого года), и их удельный вес равен всего 4,4% от всех инвестиций в ос¬новной капитал
Достаточно жесткая политика в от¬ношении предпринимательского сек¬тора экономики также не создает ус¬ловий для активного привлечения ча¬стных инвестиций в реальный сектор. Нет особых надежд на проведение технического перевооружения за счет средств от проведения приватизации государственной собственности. При запланированном на 2003 г получении таких доходов в сумме 430 млрд. руб. в первом полугодии было получено всего 1,5 млрд. руб.
В сложившейся ситуации возника¬ет необходимость усиления роли государства в накоплении средств для об¬новления основного капитала с целью финансовой поддержки наиболее важ¬ных отраслей промышленности. Серь¬езную роль в этом могут сыграть сред-ства государственного бюджета. Возникает вопрос где взять фи¬нансовые средства на поддержку ре¬ального сектора экономики? Для решения этой пробле¬мы необходима оптимизация бюджетно-налоговой политики как в плане увеличения доходов на основе расши¬рения налоговой базы, так и сокраще¬ния финансирования отдельных ста¬тей расходов. В качестве первооче¬редных мер в этом направлении предлагается:
• поэтапная отмена оборотных на¬логов, уплачиваемых из выручки. В этой связи намеченное на 2004 г уменьшение оборотных налогов представляется оправ¬данной, но недостаточной ме¬рой. Оборотные налоги целесоо¬бразно было бы сократить в еще большей степени, не снижая по¬ка ставку налога на добавленную стоимость с целью сохранения бюджетных доходов,
• снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы. Налого¬вая нагрузка на фонд оплаты тру¬да является одной из причин со¬крытия и занижения фонда опла¬ты, поэтому целесообразно сни¬зить подоходный налог по анало¬гии с российской практикой.
• изменение правил исчисления налогооблагаемой базы при рас¬чете налога на прибыль. Первым шагом в совершенствовании на¬логообложения прибыли должна стать трансформация налоговой базы, из которой необходимо ис¬ключить все затраты, непосред-ственно связанные с осуществ¬лением производственной дея¬тельности. Более либеральным, по аналогии с мировой налого¬вой практикой, должен стать ме¬ханизм переноса убытков на бу¬дущие периоды. При этом необ¬ходимо предусмотреть возмож¬ность создания резервов из при¬были не только для иностранных, но и для отечественных предпри¬ятий
Система налоговых льгот должна стимулировать рост налоговой базы. Для этого необходима переориента¬ция от социально-защитных к инвестиционно-стимулирующим льготам. Льготы, стимулирующие инвестиции в расширение и техническую рекон¬струкцию производства, а также в при¬кладные и фундаментальные исследо¬вания, должны быть сохранены. Меха¬низм налога на прибыль для осущест¬вления им функции инвестиционного регулирования целесообразно допол¬нить льготами аналогичными приня¬тым в международной практике, в ча¬стности, инвестиционными и научно-исследовательскими налоговыми кре¬дитами
Для улучшения структуры госу¬дарственных расходов целесооб¬разно:
• определить приоритеты разви¬тия национальной экономики и проводить конкурсное выделе¬ние бюджетных средств на их ин¬вестирование в реальный сек¬тор;
• реформировать систему соци¬альной защиты на основе пере¬хода к оказанию адресной соци¬альной поддержки по строго оп¬ределенным критериям беднос¬ти. К группе приоритетной бюд¬жетной поддержки относятся ли¬ца, имеющие ежемесячный до¬ход меньше порога бедности пенсионеры, инвалиды, много¬детные матери;
• оптимизировать расходы на си¬ловые структуры и финансирова¬ние органов государственной власти и управления.
В ближайшее время также целе¬сообразно осуществить и другие меры по совершенствованию нало¬говой политики;
• повысить роль ресурсных плате¬жей. Для этого целесообразно усовершенствовать порядок взи¬мания платы за землю и ввести единый налог на недвижимость, освободив от него активную часть основных производствен¬ных фондов;
• упростить и сделать прозрачным налоговое законодательство. В условиях Республики Беларусь непоследовательность налого¬вой политики, неясность приня¬тых законов и подзаконных ак¬тов, регулирующих налогообложение, ведут к их произвольной трактовке налоговыми органами;
• повысить ответственность нало¬говых органов за обоснован¬ность своих решений. Действия налоговых органов часто носят настолько необоснованный характер, что примерно треть исков к налоговым органам судебные инстанции вынуждены удов-летворять. Для повышения каче¬ства работы налоговых органов необходимо ввести конкретное материальное наказание их работников, допустивших необоснованное наложение штрафных санкций;
• прекратить необоснованное вмешательство налоговых органов в организацию бухгалтерского учета. Диктуемые налоговыми органами изменения бухгалтер¬ского учета часто противоречат основным принципам его веде¬ния. В результате необъектив¬ность бухгалтерского учета отпугивает потенциальных иностранных инвесторов, поскольку они не имеют возможности дать ре¬альную оценку финансового положения и перспектив развития предприятии в республике;
• обеспечить транспарентность бюджетов всех уровней за счет введения законодательной нормы обязательной периодической публикации бюджетной от¬четности по республиканскому и местным бюджетам по всем разделам бюджетной классифи¬кации, а также по реализации государственных программ и работ органов государственного управления.
Для повышения эффективности хозяйствования следует создать дей¬ственные стимулы к накоплению соб¬ственности во всех ее формах с приоритетом производственного накопления.
В сложившихся условиях для предпринимательского сектора экономики актуальной является проблема выжи¬вания. Если на 1.01.2001 г в республике было зарегистрировано 28,3 тыс. негосударственных малых предприятий, то уже на 1.07.2003 г их осталось всего 25,5 тыс. (т. е. за два с полови¬ной года их численность сократилась на 11%). В настоящее время на 1000 жителей в Беларуси приходится 2,5 субъекта малого предпринима¬тельства, в то время как в России этот показатель — более 6, в странах Евро¬пейского сообщества – 30, в США -74 предприятия. В неблагоприятных для развития условиях у частных соб-ственников снижается заинтересован¬ность в расширении производствен¬ной деятельности и усиливаются тен¬денции к превращению в рантье путем перевода капиталов на банковские счета в другие страны. Это не соответ¬ствует интересам государства по при¬влечению в национальную экономику дополнительных инвестиций. В усло¬виях переходной экономики производственную активность частных предпринимателей целесообразно стимулировать путем предоставления им га¬рантий первоочередного поступления в их собственность части полученной прибыли исчисляемой пропорцио¬нально вложенному в хозяйственную деятельность имуществу. В связи с этим целесообразно отменить налог на недвижимость, а вместо него ввес¬ти в хозяйственный оборот понятие «доход собственника», который дол-жен формироваться из прибыли предприятия и не облагаться налогом на прибыль.
Предлагаемые меры по совершенствованию бюджетно-налоговой политики позволят расширить налоговую базу, оптимизировать расходную часть консолидированного бюджета и выде¬лять больше средств для технического перевооружения реального сектора экономики и повышения конкурентос¬пособности белорусских товаров. Это в свою очередь будет способствовать выводу промышленности из кризисно¬го состояния увеличит ее вклад в доходы бюджета и создаст условия для решения стоящих перед страной со¬циально-экономических проблем.
Вместе с тем понятно, что указанных мер по совершенствованию бюджетно-налоговой системы будет в целом недостаточно для ускорения технического перевооружения реального сектора экономики. Поэтому мероприятия по совершенствованию бюджетно-налогового регулирования должны быть дополнены совершен¬ствованием денежно-кредитной политики исходя из необходимости опера-тивного технического обновления про¬изводства.
| |
|
|
Профиль
Статистика
Всего: 3953
Новых за месяц: 135
Новых за неделю: 24
Новых вчера: 4
Новых сегодня: 3
На связи: 3 Гостей: 3 Своих: 0
|
