Введение ………………………………………………………………………..4
1. Теоретические основы налогового контроля………………………………6
1.1 Понятие и история развития налогового контроля…………………….6
1.2 Классификация и органы, осуществляющие налоговый контроль……..24
1.3 Организация налоговых служб и контроль за уплатой налогов за рубежом…………………………………………………………………………38
2.Налоговый контроль в Республике Беларусь, его эффективность и пути совершенствования…………………………………………………………….54
2.1 Организация налогового контроля в Республике Беларусь…………….54
2.2 Анализ результатов работы ИМНС по Центральному району города Минска………………………………………………………………………….68
2.3 Пути совершенствования налогового контроля в Республике Беларусь…………………………………………………………………………79
Заключение……………………………………………………………………..91
Список использованных источников…………………………………………96
Приложения……………………………………………………………………101

ВВЕДЕНИЕ

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресур­сов. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обяза­тельных платежей. В соответствии с действующим налоговым законода­тельством плательщики обязаны уплачи­вать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
В практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей или допускают умышленное уклонение от уплаты в связи с рядом объективных и субъективных причин. Стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, запрещенными законом способами.
Все это приводит к значительным потерям бюджета и в конечном итоге негативно сказывается на самих плательщиках, к которым применяются штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.
В условиях либерализации экономических отношений, внедрения рыночного механизма, усиления специализации финансового контроля, многократно возросла роль налогового контроля. Поэтому актуальность данной тематики очевидна. Без эффективного и действенного налогового контроля государство не может эффективно выполнять свои функции.
Целью исследования данной дипломной работы является изучение действующих форм и методов налогового контроля, а также механизма его организации, оценка эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.
Для достижения указанной цели в работе решаются следующие задачи:
- исследование понятия и истории развития налогового контроля;
- проведение классификации налогового контроля;
- изучение опыта организации налоговых служб и контроля за уплатой налогов за рубежом;
- рассмотрение организации налогового контроля в Республике Беларусь;
- проведение анализа результатов работы ИМНС по Центральному району города Минска за 2002-2003 гг.;
- выявление проблем и путей совершенствования налогового контроля в Республике Беларусь.
Исходными данными для проведения исследования являлись труды отечественных и зарубежных авторов, учебники и учебные пособия, данные периодической печати, ресурсы сети Интернет, нормативно-правовые акты Республики Беларусь, статистические материалы ИМНС по Центральному району города Минска за 2002-2003гг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий. Можно сказать, что налоговый контроль пронизывает всю экономику, обеспечивая фискальные интересы бюджета. В связи с этим, налоговый контроль зачастую считают основным способом решения финансовых проблем на уровне государства. Вместе с тем, налоговый контроль имеет и другое, не менее важное назначение. Он позволяет судить о правильности принимаемых решений в области налогообложения, своевременности и результативности их выполнения.
Налоговые органы не только должны констатировать факты нарушений, отклонений от принятых решений и действующих законодательных и нормативных актов, применять меры по их устранению, в частности, наказывать виновных и возмещать ущерб, но и выяснять причины допущенных нарушений, разрабатывать мероприятия по недопущению аналогичных нарушений в будущем, вносить предложения по налогового законодательства. Важнейшей целью налогового контроля является контроль за уходом от налогов.
Налоговый контроль является необходимым и важным звеном в системе финансового контроля и в государстве в целом. Качественное и разумное осуществление его является нужным стимулятором и контролером экономики. Важно учитывать вид подхода к плательщику. Адам Смит говорил об основных принципах налогообложения, одним из которых является изъятие налога у плательщика соразмерно его доходам, т.е. налог не должен быть тяжким бременем. Если суммы налогов и финансовых санкций ведут к разорению субъекта хозяйствования, то данный контроль является не стимулирующим а угнетающим. К сожалению, в условиях реформирования экономики, когда существует острая нехватка финансовых ресурсов контролеры являются главными добытчиками средств причем именно в виде штрафов и неустоек. Субъекты хозяйствования не успевают следить за ежечасным изменением законодательства, причем на уровне разных инстанций. Инспектор становится негативным лицом в глазах плательщика. Так же с помощью налогового контроля иногда могут решатся какие-либо политические аспекты внутри страны. Такой подход изначально не верен.
На примере ИМНС по Центральному району мы можем заметить снижение числа плательщиков среди предпринимателей и юридических лиц. Основная причина-политика не поддержки малого бизнеса, результат – снижение поступление налоговых платежей в бюджет и необходимая компенсация данных сумм штрафами и различными санкциями.
В цивилизованном мире малый бизнес является основой, ведь главный стимулятор в этих условиях личная заинтересованность в прибыли.
Если государство решило ориентироваться на государственный сектор тогда давайте его поддерживать, но в отношении его производится подобная полтика. Если нет прибыли то и нечего изымать, ведь по своей сути понятие контроль является вторичным.
Таким образом на основании рассмотренного теоретического материала и проведенного анализа результатов практической работы можно сделать следующие выводы и предложения:
необходимо научиться предупреждать нарушение а не карать за его совершение;
создать эффективную систему отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок;
необходимо постоянное совершенствование форм и методов налогового контроля;
взятие на вооружение мирового опыта и обязательная адоптация его к национальным особенностям;
введение достойной оплаты контролеров;
увеличение полномочий контролеров;
осуществление более плотного сотрудничества с другими контролирующими органами;
проведение широкой разъяснительной работы среди населения для снижения налоговой неграмотности и повышения престижа контролирующих органов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Алексеев А.И. Криминология: Курс лекций. М.: Щит-М, 1998. 117 с.
Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы ЮНИТИ, 1999.
Белый И.К. Проблемы организации контроля в РБ. // Финансы, учет, аудит. 1995. N 5. С.55-63.
Борисовец Е.В., Озерная. Е.С. Из истории налогов.// Вестник ГНК.2000. N 12. С.24-31.
Брызгалин А. Финансовое право Российской Федерации: Учебник/Отв. ред. М. В. Карасева. М.: Юристь, 2002. 351 с.
Брызгалин А., Зарипов В. Комментарий основных положений Налогового кодекса Российской Федерации, (ст. 82-98)//Хозяйство и право. 1999. № 7. С.7-14.
Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: методология и организация – М.: Маркетинг, 2000 392с.
Василевская Т. И., Стасенко В.А. Налоги в Беларуси. Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 1999.69с.
Видянин В.И. Теория финансово-хозяйственного контроля: Учебное пособие. М.: МИНХ им. Плеханова, 1998.с.152
Гализмяков Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. Мн.: Эксперт, 1999. с.59
Глухов В.В., Дольдев И.В. Налоги. Теория и практика: Учеб. пособие. СП.: Спец. Литература. 1996. 196 с.
Гуреев В.И. Налоговое право. Москва.: Экономика, 1995. 253 с.
Данилевский Ю. А. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. Москва: Инфра, 1992. 172 с.
Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. М., юнити, 1997.211с.
Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: ИНФРА-М, 1999. 199 с.
Ендовицкий Д.В. Правовые основы и информационное обеспечение государственного налогового контроля // Аудитор, 2000. N 9.С. 25-32.
Закон Республики Беларусь от 2.02.1994 г. №2737-XII “О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь”.
Заяц Н.Е., Василевская Т.И. Налоги: Учебник. Минск. БГЭУ. 2000. 122 с.
Заяц Н.Е., Теория налогов: Учебник. Минск БГЭУ. 2002. 220 с.
Зинькович С. Практические приемы налоговой оптимизации. // Налоговый вестник, 2001. N21.С.34-39.
Ирвин Дэвид. Финансовый контроль. Пер. с англ. Под ред. И.И. Елисеевой М.: Финансы и статистика, 1998.143 с.
Каледа М., Барташевич О. Типичные ошибки, установленные в ходе документальных проверок // Главный бухгалтер, 2000. N1.С.45-53.
Каменко В. Налоговый контроль. // Главный бухгалтер, 1999. N 46. С.13-15.
Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. М.,2001 148 с.
Ковалевич И. Налоговые отсрочки, амнистии, кредиты, зачеты, векселя. Мн.: Белбизнспресс, 1996. 98 с.
Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный)/ Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. 278 с.
Коровин В.В., Кузнецова Т.В. Налоговая проверка предприятия. М.: Приор, 1995. 94 с.
Коровин В.В., Кузнецова Т.В. Подготовка к налоговой проверке. М.: Приор,1996. 92 с.
Круглов Т. Налог-сила великая. // Республика, 2000. 3 янв. С3.
Кузнецова Н.Ф. Криминология: Учеб. пособие/ Под ред. М., 1996. 57 с.
Кучеров И. Налоги и криминал. М.: Первая образцовая типография, 2001. 251 с.
Кучеров И. Налоги и криминал. Москва 2000. 260 с.
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно- консуль­тативный центр “ЮринфоР”, 2001. 66с.
Литовко С. Грязные деньги станет труднее отмывать. // Налоговый вестник, 2001. N4.С. 38-42.
Макарьева В. И. Проверка предприятий и организаций налоговыми органами. Москва; АКАИ, 1997. 242 с.
Малкин Н.А., Лебедев Н.А. Выявление налоговых преступлений. М.: Приор, 1999. 63 с.
Маньковский И.А. Налоговое право РБ. Общие положения: Практическое пособие. Мн.: Молодежное научное общество, 2000. 159 с.
Мартыненко Н.А. Финансовый контроль и аудит. Мн.: БГЭУ. 1998.211 с.
Методика налоговых проверок: Пособие для налогоплательщиков. М.: Приор, 2000. 258 с.
Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М, Правовая культура, 1998. 216с.
Комментарии к Налоговому кодексу Республики Беларусь. Общая часть/ А. Б. Дробыш, Л. Н. Добрынин, Е. А. Панасюк; Под общ. Ред. О. А. Левковича, Л. И. Липень. –Мн.:Дикта, 2003. 288 с.
Налоги и налоговое право: Учебное пособие для вузов по экономическим и правовым специальностям и направлениям. / Брызгалин А.В., Берник В.Р. и др.: Под ред. Брызгалина А.В. М: Аналитика-пресс, 1997. 147с.
Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. 409 с.
Налоги: Учебн. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1998. 542 с.
Налоговое право Республики Беларусь/ А. Д. Кишкевич, А. А. Пилипенко.- Мн.:Тесей, 2002г. 304с.
Налоговая инспекция: взгляд изнутри / Под общей ред. Н.И. Кумок. М., МФО, 1995. 123 с.
Налоговая политика в условиях переходного периода. // Финансы, учет, аудит. 1999. N 2.С.38-45.
Налоговый контроль. Москва: Приор, 1996. 172 с.
Налоговый контроль: как проверяют налогоплательщиков. / Сост. А.В. Брызгалин. М.: Центр. 1995. 64 с.
Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. М., 2001. 36 с.
Орехов В.В. Криминология. С.-Петербуржский университет, 1992. 139 с.
Осипов В.А. Контроль. М.: Амалфея.2000. 221с.
Осипов В.И. Налоговые службы зарубежных стран. // Финансы, учет, аудит. 2002. N12.С.29-36.
Отчет 2-Н “О результатах работы инспекции Министерства по налогам и сборам по Центральному району г. Минска по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в 2003 году”.
Отчет 2-Н “О результатах работы инспекции Министерства по налогам и сборам по Центральному району г. Минска по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в 2002 году”.
Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.nalog.by
Попова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы 2000. N 10. С.32-39.
Поролло Е.Б. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 1996. 167 с.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь 31 октября 2001 г. № 1592 “Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь”
Приказ ГНК Республики Беларусь от 30.12.1999 г. № 326 “О порядке организации и проведения проверок налоговыми органами”
Приложение 6 к отчету 2-Н “О результатах работы инспекции Министерства по налогам и сборам по Центральному району г. Минска по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в 2003 году”.
Приложение 6 к отчету 2-Н “О результатах работы инспекции Министерства по налогам и сборам по Центральному району г. Минска по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в 2002 году”.
Разумов А. Стало модно платить налоги через проблемные банки. // Налоговый вестник, 2001. N 9.С. 38-41.
Раковский А.Н. Налоговые системы за рубежом.// Российский налоговый курьер, 2001. №7.С. 45-51.
Русаков И.Г. Налоги и налогообложение. Москва. “ Финансы ” 1998.251с.
Титова Г. Налоговая проверка как форма налогового контроля//Финансовая газета. 1999. 24 янв.С.4.
Указ Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 г. №673 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 6.12.2001 №722) “О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций”
Финансы предприятий АПК: Учебн. Пособие / Под общей ред. Н.Е. Заяц, Т.е. Бондарь. Мн.: БГЭУ, 2000. 420 с.
Финансы предприятий: Учебн. пособие /Под общей ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. Мн.: Высшая школа,1999. 524 с.
Финансы. / Родионова В.М., Вавилов Ю.Я., Гончаренко Л.И.; Под ред. Родионовой В.М. М.: Финансы и статистика, 1995. 234 с.
Щербин А., Мерзляков И. Совершенствовать налоговый контроль// Финансы. 1995. N9.С.62-68.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. Москва: ИНФРА. 1999. 429 с.