ВВЕДЕНИЕ
 Евросоюз объединил и унифицировал финансовые системы стран-членов, однако каждая из них сохранила свои особенности. В своём реферате я хотела бы рассмотреть общегосударственные налоги в Великобритании и Италии, так как эти два государства имеют множество общих черт: схожий размер территории, территориальное устройство, одинаковое бюджетное устройство (2 уровня). На мой взгляд, в данном контексте справедливо сопоставление Италии именно с Великобританией.


НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
Италия: налогом на прибыль юридических лиц облагаются все организации, занимающиеся деятельностью приносящей доходы как итальянские, так и иностранные, имеющие в Италии свой филиал, или представительство. Объектом обложения является вся прибыли полученная от любых источников в Италии, как в денежной форме, так и в натуре. Ставка данного налога - 34%, оплата которого осуществляется частями: 40% до 31 мая вместе с подачей декларацией за предыдущий год, а остальные 60% до 30 ноября облагаемого года. 
Великобритания: корпоративным налогом облагаются всемирные доходы резидентных компаний. Компания считается резидентной, если она учреждена в Великобритании либо здесь находится ее центр управления и контроля. Таким образом, если большинство директоров компании (несмотря на место регистрации) являются жителями Великобритании, такая компания скорее всего будет считаться резидентной, хотя определяющим критерием ее принадлежности будет являться фактическое расположение ее органов управления.
Ставки корпоративного налога (в фунтах стерлингов):
• с чистой прибыли, не превышающей 300000 - 25%;
• с чистой прибыли, превышающей 1500000 - 33%.
Если сумма чистой прибыли составляет от 300000 до 1500000 ф. ст., то налог взимается сначала с суммы 300000 ф. ст. в размере 25%, а затем в размере 35% с разницы. Снижение налогооблагаемой прибыли осуществляется за счет различных статей расходов. Наиболее значительными из них являются статьи движения капитала, амортизационные отчисления и представительские расходы. Кроме того, юридические лица платят налог на доход с производства топлива (только нефте- и газодобывающие компании), налог на доход от реализации основных средств (только частные предприниматели и трастовые фонды), акцизы на нефтепродукты, годовой акцизный налог на грузовые автомашины, такси и автобусы, деловой налог с арендаторов нежилых помещений (в некоторых графствах).


НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Италия: этим налогом облагаются все физические лица (резиденты и нерезиденты, кроме сотрудников диппредставительств) по доходам, полученным в Италии, а резиденты - также по доходам, полученным за границей. В Италии установлены следующие ставки подоходного налога, величина которых зависит от размера облагаемого совокупного дохода полученного лицом в календарном году (в тыс. евро).
До 15 23%
От 15 до 29 29%
От 29 до 32 31%
От 32 до 70 39%
От 70 45%

При работе по найму работодатель обязан ежемесячно производить удержание налога из зарплаты работника по указанной выше шкале, поделенной на 12. В случае отсутствия других видов источников дохода наемный работник освобождается от подачи декларации о доходах.
 Великобритания: Физические лица облагаются налогом на прибыль со всемирных доходов, если они являются резидентами Великобритании. Однако к лицам, не проживающим постоянно на территории Великобритании, применяются другие правила. Они облагаются налогом только на прибыль, которая получена за рубежом и ввезена в Великобританию.
Ставки подоходного налога для физических лиц (ф. ст.):
Доход Ставка налога
Первые 3525 налог не взимается
Низшая с дохода до 3200 20%
Основная с дохода до 21100 25%
Высшая 40%
Налог с доходов от прироста капитала взимается по наивысшей ставке. Однако лица, не проживающие постоянно на территории Великобритании, могут избежать налогов с доходов от прироста капитала, если их акциями владеют оффшорные трасты.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Италия: налог на добавленную стоимость взимается при продаже товаров и оказании услуг предприятиями, торговцами, ремесленниками. Лицами свободных профессий (адвокаты, врачами, художниками, артистами и т.д.). НДС взимается во всех случаях импорта товаров и услуг, а экспортные операции от оплаты данного налога освобождены.
Дипломатические представительства и их персонал, имеющий дипломатический статус, освобождаются от оплаты НДС при условии, что сумма, указанная в счете-фактуре превышает 250 евро. Операции дипсостава освобождаются от оплаты НДС при получении соответствующего разрешения МИД Италии.
Ставки НДС неоднократно менялись. В настоящее время максимальная ставка в 20% установлена для дорогостоящих товаров (ювелирные изделия из золота, платины, автомашины, аудио-видео техника). На отдельные пищевые и агропромышленные товары (свежее молоко, сливочное масло, сыры, мука и т.д.) НДС составляет 4%. Операции по продаже мяса птиц и животных, а также рыба облагаются НДС в размере 10%.

Великобритания: VAT - налог на добавленную стоимость (НДС), является общеевропейским налогом, хотя каждая страна в Европе применяет его с некоторыми различиями и по разным ставкам.
В Великобритании НДС взимается в размере 17,5% на основную часть торгового оборота. Однако некоторые виды услуг вообще не облагаются налогом, а именно:
продажа основных видов пищевых продуктов, за исключением готовых блюд, продающихся "на вынос";
• продажа книг;
• транспортные услуги;
• продажа медикаментов;
• продажа детской одежды.
Для розничных торговли считается обычной практикой котировка цены товара с включением НДС. Это должно учитываться при назначении цены во время проведения розничных торговых операций.
Если вы намерены продать товар на сумму 9,99 ф. ст., чистая продажная цена составит лишь 8,50 ф. ст.
В целом НДС не представляет собой больших затрат для компаний, так как в основном ложится на частных лиц. Большинство компаний могут получить обратно любой НДС, которым они облагаются, производя покупки товаров и услуг.
Однако в Великобритании предприятия, функционирующие в областях здравоохранения и соцобеспечения, образования, похорон и кремации, финансовых операций и страхования не могут требовать оплаты НДС при продаже своих товаров и услуг и возмещения НДС, покупая товары и услуги. Для них НДС является издержками.

ДРУГИЕ НАЛОГИ
В Италии некоторые виды доходов подлежат обложению отдельно от вышеуказанных налогов: 
1. Гербовый налог взимается в форме продажи государством специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых по закону для надлежащего оформления различных коммерческих документов (долговых обязательств, квитанций, чеков, счетов-фактур, по которым не взимается налог на добавленную стоимость; частных контрактов и письменных соглашений). Все нотариальные операции в обязательном порядке облагаются гербовым сбором. Размер гербового налога дифференцирован по видам документов, а внутри отдельных видов (например, долговые расписки) зависит от суммы сделки. По упомянутым долговым распискам с каждой 1000 евро взимается налог от 5 до 8 евро.
2.Акцизы на алкоголь, табачные изделия, потребление электроэнергии и др.

В Великобритании также существуют другие налоги, которые относятся к общегосударственным: 
1. Налог с наследства (Inheritance Tax) возникает лишь в том случае, если наследственная масса оценивается более чем в 255,000 фунтов стерлингов. Все суммы свыше этой цифры облагаются по ставке 40%. Избежать уплаты данного налога можно, правильно составив завещание и воспользовавшись услугами финансового эдвайзера (советника).
2. При покупке недвижимости стоимостью свыше 120,000 фунтов стерлингов (до 2006 года эта цифра была вдвое ниже), то есть практически любой квартиры или дома, возникает обязанность оплатить гербовый сбор (Stamp Duty), который часто по ошибке называют налогом на покупку недвижимости. Налоговым агентом по уплате гербового сбора является адвокат, оформляющий Вашу сделку (по-другому купля-продажа недвижимости в Англии не происходит). Ставка налога зависит от стоимости приобретаемого объекта: 1% - для жилья стоимостью 120,000-250,000 ф.ст., 3% - если оно стоит 250,000-500,000 ф.ст., 4% - для объектов дороже полумиллиона фунтов стерлингов. Stamp Duty Land Tax взимается также при покупке нежилой недвижимости. Ставка соответственно тоже пропорциональна цене объекта: 1% - для объектов стоимостью 150,000-250,000 ф.ст., 3% - для объектов 250,000-500,000 ф.ст., 4% - для объектов дороже полумиллиона фунтов стерлингов.





























ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, подводя итог можно сказать, что налогообложение Великобритании и Италии имеет много общего. Определены основные цели современной налоговой политики государств. Они ориентированы на следующие основные требования: налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков; налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели; порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.
 С другой стороны, имеются и некоторые различия во взимании налогов в государственный бюджет. Например, налог на прибыль юридических лиц в Великобритании является более гибким, т. к. ставка налога зависит от получаемой прибыли. В Италии же этот налог не дифференцируется и всегда равен 34%. Несмотря на то, что НДС является общеевропейским налогом, его ставки и процедура взимания различаются в Италии и Великобритании. Так, жители Великобритании платят на 2,5 процентных пункта меньше по ставке НДС, чем итальянцы. Также существуют различия в категориях облагаемых товаров. 
В целом следует сказать, что налоговые системы Великобритании и Италии схожи, т.к. они функционируют на едином экономическом пространстве. Есть некоторые различия в размере ставок налогов в государственный бюджет (в Италии они больше), однако это можно объяснить тем, что темпы экономического развития в Италии меньше, чем в Великобритании ( 1,1% от ВВП против 3,3% соответственно в 2004 году), безработица значительно выше (9,2% в Италии против 4,8% в Великобритании), что несомненно накладывает свой отпечаток на налоговую систему.