Аудиторский отчет по ревизии денежной наличности, находящейся в кассе, в филиале № 109 ОАО «3DOBank» - Бух.учет - 3-й курс - Каталог файлов - Студенты Беларуси: Новости. Курсовые. Шпоры. Акции.

Мини чат

Аудиторский отчет по ревизии денежной наличности, находящейся в кассе, в филиале № 109 ОАО «3DOBank»

Добавил: Banan

Дата : 2012-02-12

Скачать с сервера
Аудиторский отчет
по ревизии денежной наличности, находящейся в кассе, в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 10.06.2002.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д. В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 10.06.2002 по 14.06.2002.
В ходе ревизии были изучены такие вопросы, как состояние бухгалтерского учёта денежных средств в кассе банка, порядок хранения денежных средств, организация операций по подкреплению кассы иногороднего филиала.
По данным учёта 1 июня на счёте 1010 находился остаток денежных средств в размере 2 429 000 тыс. р. В соответствии с проведёнными с 1 по 10 июня операциями в кассе филиала 10 июня должно было находиться 2 258 000 тыс. р., что и подтвердили данные кассовой книги и ежедневного баланса. Однако фактическое наличие денежных средств в кассе на 10 июня составило 1 701 000 тыс. р., недостача равнялась -557 000 тыс. р. Проверка показала, что недостающие средства находятся в обменных пунктах (552 000 тыс. р.) и банкоматах (5 000 тыс. р.). Фактически на счёте 1010 остаток равен 1 701 000 тыс. р., на счёте 1020 – 552 000 тыс. р., на счёте 1040 – 5000 тыс. р. При пересчёте денежных билетов, находящихся в хранилище, был выявлен один неплатёжный билет достоинством 5 000 р. в пачке, сформированной кассиром рассматриваемого банка А. В. Петренко. Все пачки, сформированные данным кассиром, были проверены полистно. После проверки недостача составила 5 000 р. Недостача в размере 5 000 р. была записана в расход по кассе и в дебет счёта 6570 по лицевому счёту кассира.
В ходе проверки в хранилище банка были пересчитаны десять пачек купюр пятитысячного достоинства (отметки о контрольном пересчёте на них не было). Фактические суммы соответствовали информации на пачках и корешках. На проверенных пачках были поставлены штампы «Контрольный пересчёт». Были проверены две пачки купюр тысячного достоинства, упакованных в отделении Национального
умма 50 000 тыс. р. Из данного филиала 5 июня были отосланы 50 000 тыс. р. в филиал № 203 ОАО «3DOBank» в г. Молодечно. От адресата не было получено подтверждение о получении денежных средств, а именно отсутствует расписка о получении доставленных инкассаторами денежных средств, нет бухгалтерских проводок по завершению операции подкрепления кассы иногороднего филиала.
Рекомендации:
 пересмотреть организацию учёта денежных средств, находящихся в кассе филиала, в обменных пунктах и банкоматах;
 изучить требования к принимаемым в кассу и обменные пункты денежным билетам;
 сделать запрос в филиал № 203 ОАО «3DOBank» о получении денежных билетов, отосланных из данного филиала.
Аудиторы: Главный бухгалтер:
Лупачев Д.В. Евсеев А.В.
Широкий А.А. Заведующая кассой:
Боблак А.И. Дубик В.А. Кассир: Гришанович В.В.

Аудиторский отчет
по проверке ценностей, находящихся в кассе, в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 10.06.2002.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 10.06.2002 по 14.06.2002.
Во время проверки рассматривались соответствие наличной иностранной валюты в кассе филиала данным бухгалтерского учёта; отражение в аналитическом учёте рублёвого эквивалента наличной иностранной валюты в кассе; порядок обращения с неразобранными посылками с деньгами; соответствие наличия бланков строгой отчётности и других ценностей данным бухгалтерского учёта.
В результате проверки было установлено, что по состоянию на 10 июня в кассе фактически находились 5 000 английских фунтов стерлингов, 2 000 долларов США, 28 000 евро, 40 000 болгарских левов и 5 000 польских злотых, что соответствовало данным кассовой книги и ежедневного баланса.
Кроме того, фактические данные совпали с данными аналитического учёта остатков валюты, где были показаны их рублёвые эквиваленты, а именно по 5 000 английских фунтов стерлингов – 143 450 тыс. р., по 2 000 долларов США – 23 000 тыс. р., по 28 000 евро – 94 000 тыс. р., по 40 000 болгарских левов – 3 200 тыс. р., по 5 000 польских злотых – 125 тыс. р. В сумме рублёвый эквивалент по всем валютам был равен 263 775 тыс. р., что было отражено в книге кладовой и ежедневном балансе.
Поступившая 7 июня в кассу филиала неразобранная посылка с 20 000 тыс. р. была отражена в забалансовом учёте по счёту 99832 «Неразобранные посылки» в той же сумме. Посылка была вскрыта, а находящаяся в ней наличность пересчитана по пачкам и корешкам. В результате полистного пересчёта пачки в неполной упаковке была выявлена недостача в размере 10 000 тыс. р. Пачка была сформирована кассиром Е. В. Кононенко. Все пачки, сформированные данным кассиром, были пересчитаны полистно 10 и 11 июня. Обнаруженная недостача в размере 10 000 р. была записана в расход по кассе и в дебет счёта 6570 по лицевому счёту кассира Е. В. Кононенко, а также в расход счёта 99832.
Бланки строгой отчётности были проверены по надписям на пачках и поштучным пересчётом. В результате фактическое наличие бланков строгой отчётности в хранилище составило 906 шт., а вместе с бланками чековых книжек, которые находились у подотчётных кассиров, – 956 шт., что подтвердили данные забалансового учёта по счёту 99840 «Бланки строгой отчётности», где их условная оценка равнялась 956 р.
Марки государственной пошлины были проверены по номинальной оценке поштучно. Было определено, что фактически в хранилище филиала на 10 июня находились марки государственной пошлины на сумму 3 383 тыс. р., вместе с марками государственной пошлины у подотчётных кассиров – на сумму 3 486 тыс. р. По счёту 99831 «Марки государственной пошлины» на 10 июня была показана сумма 3 484 тыс. р., излишек составил 2 тыс. р.
Фактическое наличие разных документов и ценностей в номинальной оценке на 10 июня было равно 63 173 тыс. р., о чём говорят данные книги кладовой и ежедневного баланса по счёту 99839 «Разные ценности и документы».
Рекомендации:
 пересмотреть систему внутреннего контроля по вопросу формирования пачек денежных билетов кассирами филиала;

 оприходовать выявленный излишек марок государственной пошлины проводками на сумму 2 000 р.:
Дт 1010
Кт 8 класс
Пр 99831.
Аудиторы: Главный бухгалтер:
Лупачев Д.В. Евсеев А.В.
Широкий А.А.
Боблак А.И. Заведующая кассой:
Дубик В.А.

Кассир:
Кононенко Е. В.
Аудиторский отчет
по ревизии кассовых операций в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 10.06.2002.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 10.06.2002 по 14.06.2002.
В процессе ревизии были проверены соответствие сумм приходных и расходных документов данным бухгалтерского учёта; правильность заполнения приходных и расходных кассовых документов; правильность отражения в бухгалтерском учёте проведённых кассовых операций.
При проверке приходных кассовых документов было установлено, что 6 марта их сумма была равна 6 420 тыс. р., 15 апреля – 6 867 тыс. р., 20 мая – 7 438,5 тыс. р., 5 июня – 7 854,4 тыс. р., что подтвердили данные реестра приходных документов и счёта 1010 «Денежные средства в кассе». Ревизия расходных кассовых документов показала, что 6 марта их сумма составляла 7 835,1 тыс. р., 15 апреля – 8 267,3 тыс. р., 20 мая – 7 276,8 тыс. р., 5 июня – 8 548,2 тыс. р., что было отражено в реестре расходных документов и данных счёта 1010 «Денежные средства в кассе».
При проверке заполнения приходных кассовых документов было выявлено, что на объявлении на взнос наличными № 11 на 1 280 тыс. р. нет подписи лица, сделавшего взнос; на объявлении на взнос наличными № 18 на 5 400 тыс. р. не указана дата взноса; на объявлении № 24 на 700 тыс. р. нет подписи кассира банка. При сличении кассовых приходных документов с записями в регистрах учёта было установлено, что по объявлению № 14 на счёт № 3012200120018 были внесены 3 000 тыс. р., фактически они поступили на счёт № 3012200120028.
При сличении кассовых расходных документов с записями в регистрах учёта было установлено, что в чеке № 731042 для оплаты наличными был указан счёт № 3012232400018, фактически списание денег было отражено по счёту № 3012281200018, в чеке № 592065 указан номер счёта № 3012281210018, а фактически сумма списана со счёта № 3012281210058.
Рекомендации:
 пересмотреть систему внутреннего контроля по вопросу заполнения приходных кассовых документов и отражения приходных кассовых операций в учёте;
 провести исправительную проводку на сумму 3 000 тыс. р.:
Дт 3012200120028
Кт 3012200120018;
 проанализировать систему внутреннего контроля по вопросу отражения кассовых расходных операций в учёте;
 провести исправительные проводки:
- на сумму чека № 731042
Дт 3012232400018
Кт 3012281200018;
- на сумму чека № 592065
Дт 3012281210018
Кт 3012281210058.
Аудиторы: Главный бухгалтер:
Лупачев Д.В. Евсеев А.В.
Широкий А.А. Заведующая кассой:
Боблак А.И. Дубик В.А.

Аудиторский отчет
по ревизии денежной наличности в оборотной, вечерней кассе и кассе пересчёта в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 10.06.2002.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 10.06.2002 по 14.06.2002.
В ходе ревизии изучались проведение кассовых операций в оборотной кассе филиала, в вечерней кассе филиала и в кассе пересчета.
Денежные билеты оборотной кассы были проверены по пачкам, на которых внешние дефекты не были обнаружены. Две пачки с надписью на накладке «Сборная» были подвергнуты полистному пересчёту. При осмотре сборных пачек было обнаружено, что одна из них хранилась в оборотной кассе 11 дней, что больше установленного для таких пачек норматива, равного 10 дням. Вторая сборная пачка (неполная) хранилась в оборотной кассе 6 дней. Фактическое наличие денег в оборотной кассе составило 71 488,3 тыс. р., в то время как в учёте был зафиксирован остаток в оборотной кассе в размере 71 498,3 тыс. р. Недостача составила 10 тыс. р.
В вечерней кассе фактический остаток денежной наличности составлял 4 238,5 тыс. р., что и подтвердили данные учёта. Поступившие в вечернюю кассу денежные билеты были сформированы соответствующим образом, деньги для подкрепления другого банка были упакованы в сумки.
В журналах учёта полученных сумок с проинкассированными деньгами и порожних сумок было указано, что инкассаторы первого маршрута сдали 9 сумок с денежной наличностью на общую сумму 5 200 тыс. р. и две порожние сумки, а инкассаторы второго маршрута – 10 сумок с денежной наличностью на суꗬÁ‹Й ደ¿ က Ѐ ㉔
橢橢쿽쿽 Й 鸵 ꖟ ꖟ 霏 l ˚ ˚ ˚ ˚ ˚ ˚ ˚ ˮ 㠎㠎㠎 8 㡆 4 㡺 Ŵ ˮ 꺣 Ĳ 㧺㧺 " 㨜㨜㨜㨜㨜㨜 궪 궬 궬 궬 궬 궬 궬 꿕 Ƞ 뇵 X 궬 ± ˚ 㨜㨜㨜㨜㨜 궬 ссации. Общая сумма инкассированной наличности составила 46 200 тыс. р., что было отражено в накладных к инкассаторским сумкам.
На сумке № 13 был обнаружен неясный оттиск пломбы, а у сумки № 32 была разорвана ткань. Сумки были вскрыты аудиторами, и денежная наличность, находящаяся в них, была пересчитана в полном объёме. Фактическое наличие денег в сумках соответствовало данным учёта.
В журнале учёта сумок и мешков с денежной наличностью и порожних сумок, поступивших в кассу пересчёта 7 июня, было указано, что с первого маршрута было принято 20 сумок с проинкассированной выручкой на сумму 470 000 тыс. р. и две порожних сумки, со второго – 28 сумок с наличностью на сумму 520 000 тыс. р. и две порожних сумки, с третьего – 27 сумок с деньгами на сумму 500 000 тыс. р. и одна порожняя сумка. Общее количество сумок с деньгами (75 шт.) и порожних сумок (5 шт.) по учёту совпадало с фактическим наличием сумок в кассе пересчёта 19 июня. Количество сумок, выданных на каждый маршрут, по журналу учёта соответствовало данным справки начальника отдела инкассации, а именно 7 июня инкассаторам первого маршрута было выдано 22 сумки, второго маршрута – 30 сумок, третьего маршрута – 28 сумок.
Денежные билеты, находящиеся в кассе пересчёта, были сформированы в пачки. Денежные билеты были проверены по пачкам и корешкам. Часть денежных билетов на выборку была пересчитана полистно. Расхождений установлено не было.
Рекомендации:
• соблюдать нормативы хранения в кассе сборных пачек денежной наличности;
• пересмотреть организацию СВК по вопросу наличия и учета наличности в оборотной кассе;
• списать выявленную недостачу наличности в оборотной кассе в расход кассы и в дебет лицевого счёта виновного кассира проводкой на сумму 10 000 р.:
Дт 6570
Кт 1010;
• составить акт о дефектах инкассаторских сумок № 13 и № 32, находившихся в вечерней кассе.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Лупачев Д.В. Евсеев А.В.
Широкий А.А.
Боблак А.И. Заведующая кассой:
Дубик В.А.

Аудиторский отчет
по проверке сроков погашения кредитных договоров в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 01.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 01.01.2003 по 05.01.2003.
В ходе проверки были изучены своевременность погашения кредитов и правильность учета операций банка по отражению предоставленных кредитов на соответствующих счетах.
По состоянию на 1 января в кредитных досье имелся кредитный договор, согласно которому ЗАО «БелФор» был выдан кредит на сумму 1 000 тыс. р. со сроком погашения 15 января 2003 года. Данный кредит срочный и в учете был отражен на счете краткосрочной задолженности коммерческих организаций № 2120…22.
Согласно кредитному договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем Холодко Н. К., ему был предоставлен кредит на текущую деятельность в размере 5 000 тыс. р. со сроком погашения 16 марта 2003 года. Данная задолженность является срочной, в учете она отражена на счете краткосрочных кредитов индивидуальным предпринимателям № 2320…35.
На счете № 2120…11 числилась задолженность в размере 25 000 тыс. р. со сроком погашения 25 декабря 2002 года. Проверкой установлено, что по состоянию на 1 января 2003 года данный кредит был полностью погашен.
В соответствии с кредитным договором с УП «БытЭлектроСервис» ему был предоставлен кредит на сумму 40 000 тыс. р. со сроком погашения 29 декабря 2002 года. По состоянию на 1 января этот кредит не был погашен. Однако в учете он был отражен на счете краткосрочной задолженности № 2120…33. Кроме того, проверкой было установлено, что УП «БытЭлектроСервис» не были уплачены проценты за пользование кредитом в сумме 4 585 тыс. р. В учете неуплаченные проценты отражены по счету наращенных процентов за пользование кредитом № 2171…37.
Рекомендации:
1. Проводить более глубокий анализ кредитоспособности клиентов банка с целью обеспечения своевременного погашения клиентами обязательств перед банком.
2. Пересмотреть организацию системы внутреннего контроля по вопросу учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам.
3. Провести исправительные проводки:
a. На сумму 40 000 тыс. р.:
Дт 2182
Кт 2120;
b. На сумму 4 585 тыс. р.:
Дт 2192
Кт 2172.
Аудиторы: Главный бухгалтер:
Лупачев Д.В. Евсеев А.В.
Широкий А.А.
Боблак А.И. Начальник кредитного отдела:
Велецкая Т. Е.

Аудиторский отчет
по проверке правильности выдачи межбанковских кредитов в коммерческом банке «Гомельский» 01.03.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 01.03.2003 по 04.03.2003.

В процессе проверки изучались правильность оформления межбанковского кредита и отражения данной операции в бухгалтерском учете.
Было установлено, что 20 января 2003 года коммерческий банк «Гомельский» на основании заключенного кредитного договора предоставил банку «Европейский» кредит в сумме 240 000 тыс. р. сроком до 20 февраля с процентной ставкой 82 %. Согласно законодательству при выдаче межбанковского кредита банк может не принимать обеспечение. При заключении кредитного договора между банком «Гомельский» и банком «Европейский» договор залога (обязательства-поручительства) не оформлялся.
По состоянию на 1 марта 2003 года кредит, предоставленный банку «Европейский» не возвращен, и проценты по нему в сумме 21 028 тыс. р. не выплачены. Основной долг и наращенные по нему проценты фактически относятся к просроченным. В учете основной долг отражен на счете срочной задолженности 1531, а проценты по нему – на счете наращенных процентов 1571.
Рекомендации:
1. Проводить более глубокий анализ финансового состояния других банков с целью обеспечения своевременного погашения банками своих обязательств по кредитным договорам.
2. Пересмотреть организацию системы внутреннего контроля по вопросу учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам при выдаче межбанковских кредитов.
3. Провести исправительные проводки:
c. На сумму 240 000 тыс. р.:
Дт 1582
Кт 1531;
d. На сумму 21 028 тыс. р.:
Дт 1591
Кт 1571.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Шаповалов Д. Ф.
Лупачев Д.В.

Широкий А.А. Начальник кредитного отдела:
Боблак А.И. Гостинович О. М.

Аудиторский отчёт
по проверке соблюдения лимита открытой валютной позиции в ОАО «3DOBank» 01.06.2002.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 01.06.2002 по 04.06.2002.

В процессе поверки было рассмотрено соблюдение лимита открытой валютной позиции банка по СКВ и ОКВ.
Размер собственного капитала банка на 1 июня 2002 года составлял 19 300,3 млн. р. Открытая валютная позиция по СКВ составляла 1 900,0 млн. р. Соотношение открытой валютной позиции по СКВ и собственного капитала:
1 900
–––––––– * 100 = 9,8 %.
19 300,3

Расчет показывает, что банк выполняет норматив лимита открытой валютной позиции по СКВ, равный 10 %.
Открытая валютная позиция по ОКВ на 1 июня 2002 года составляла 1 100,0 млн.р. Соотношение открытой валютной позиции по ОКВ и собственного капитала:
1 100
–––––––– * 100 = 5,7 %.
19 300,3

Расчет показывает, что банк выполняет норматив лимита открытой валютной позиции по ОКВ, равный 10 %.
Рекомендация: удерживать лимит открытой валютной позиции по СКВ и ОКВ в границах норматива 10 % и в дальнейшем.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В.
Лупачев Д.В.

Широкий А.А. Начальник валютного отдела:
Боблак А.И. Боблак А.И. Снежок Д. А.

Аудиторский отчет
по проверке обоснованности проведения эмиссии собственных банковских векселей банком «Альфа» 19.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 17.03.2003 по 24.03.2003.

В ходе проверки была изучена обоснованность проведения эмиссии собственных банковских векселей.
Было установлено, что основанием для выпуска собственных векселей явились решение Правления банка о выпуске векселей (протокол заседания Правления № 85 от 15.04.01) и «Условия выпуска, обращения и погашения векселей Альфа-банка», утвержденные Правлением банка (протокол № 86 от 16.05.2001).
При проверке обоснованности выпуска собственных векселей было обнаружено, что бланки векселей не прошли регистрацию в Национальном банке Республики Беларусь. На это указывает отсутсꗬÁ‹Й ደ¿ က Ѐ ㉔
橢橢쿽쿽 Й 鸵 ꖟ ꖟ 霏 l ˚ ˚ ˚ ˚ ˚ ˚ ˚ ˮ 㠎㠎㠎 8 㡆 4 㡺 Ŵ ˮ 꺣 Ĳ 㧺㧺 " 㨜㨜㨜㨜㨜㨜 궪 궬 궬 궬 궬 궬 궬 꿕 Ƞ 뇵 X 궬 ± ˚ 㨜㨜㨜㨜㨜 궬 собственных векселей в Национальном банке Республики Беларусь.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В.
Лупачев Д.В.

Широкий А.А. Начальник отдела по работе с ценными бумагами:
Боблак А.И. Делейчик Г. М.

Аудиторский отчет
по проверке правильности выдачи средств на неотложные нужды в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 16.06.2002.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000, аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 16.06.2002 по 19.06.2002.

В ходе проверки были изучены правильность расчёта выдачи средств на неотложные нужды и использования этих средств под контролем банка.
Согласно заявке предприятия «Контакт» на его текущий счет в мае поступила выручка в размере 1 200 000 тыс. р. При этом на неотложные нужды была определена сумма 15 000 тыс. р., или же 1,25 % от размера поступлений.
За счет этой суммы предприятие имело право погасить задолженность в размере 12 000 тыс. р. по заработной плате в суммах, соответствующих размеру утверждённого бюджета прожиточного минимума на каждого работника (срок выплаты зарплаты уже наступил), перечислить страховые взносы на сумму заработной палаты в ФСЗН в размере 400 тыс. р., выходные пособия на сумму 100 тыс. р. и алименты в размере 50 тыс. р., всего 12 550 тыс. р. Фактически средства на неотложные нужды использовались для оплаты электроэнергии.
Данные заявки фирмы «Буревестник» указывают на то, что в мае на ее текущий счет поступило 980 000 тыс. р. На неотложные нужды была утверждена сумма 100 000 тыс. р., т. е. 10,2 % от суммы поступлений выручки на текущий счёт. За счёт этих средств фирма могла погасить задолженность по выплате алиментов в размере 200 тыс. р. Фактически средства были использованы по двум платежам в полном размере на оплату сырья по счетам поставщиков.
Рекомендации:
• пересмотреть порядок расчета выдачи средств на неотложные нужды;
• проанализировать направления использования средств на неотложные нужды.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В.
Лупачев Д.В.

Широкий А.А. Начальник операционного отдела:
Боблак А.И. Щукин К. М.

Аудиторский отчет
по проверке правильности ведения банком расчётов пластиковыми карточками в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 18.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000, аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 16.01.2003 по 19.01.2003.

В ходе проверки были рассмотрены такие вопросы, как достаточность документации банка для работы с пластиковыми карточками, достаточность пакетов документов для проведения операций с клиентами.
Было установлено, что банк имеет разрешение Национального банка Республики Беларусь на право осуществления операций с пластиковыми карточками. В то же время в банке отсутствуют внутрибанковские Правила проведения операций с использованием карточек.
В пакете документов по договору Иванова И. И. присутствуют все необходимые документы. Проверкой договоров, заключённых с клиентами банка, было определено, что в некоторых пакетах документов отсутствуют необходимые документы (табл. 1).

Таблица 1. Отсутствующие документы по договорам с клиентами
Ф. И. О. Отсутствующая информация о клиенте
Петров И. И. Паспортные данные клиента, условия овердрафта, способы расчётов, спорные вопросы изменения условий договора, права и обязательства клиента и банка
Сидоров С. С. Информация о работе клиента, данные о пользователях дополнительных карточек, условия прекращения договора, способы расчётов
Серёгин С. А. Информация о работе клиента, правила пользования карточкой, условия прекращения договора, способы расчётов

Фирма «Нефтеснаб» совершает операции с использованием корпоративной карточки VISA. Посредством этой карточки была получена наличность в банкомате, частично за счет которой была выплачена заработная плата работнику, находящемуся в командировке за границей. Использование корпоративных пластиковых карточек для выплаты заработной платы является нарушением.
Рекомендации:
• предусмотреть разработку внутрибанковских Правил проведения операций с использованием карточек;
• пересмотреть достаточность пакета документов для проведения операций с клиентами;
• отслеживать направления использования средств на корпоративной карточке.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В.
Лупачев Д.В.

Широкий А.А. Начальник операционного отдела:
Боблак А.И. Щукин К. М.

Аудиторский отчет
по проверке юридических дел текущих счетов, открытых в филиале № 109 АКБ «3DOBank» за 2001 год, 05.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 05.01.2003 по 09.01.2003.
В ходе проверки была изучена правильность оформления открытых в филиале текущих счетов.
Установлено, что в банке открыто и переоформлено 5 расчётных и 3 валютных счета. Результаты проверки правильности оформления юридических дел открытых в банке текущих счетов представлены в таблицах 1 и 2.
Таблица 1. Рублевые счета.
Предприятие, организация Документы, отсутствующие в юридическом деле
ООО «Инжиниринг» –
Предприятие «Дабрабыт» Оригинал Устава предприятия с отметкой о регистрации в местном органе управления. Дубликат извещения о присвоении учётного номера налогоплательщика. Справка из ФСЗН.
НПНО «Матена» Копия документа о регистрации предприятия. Оригинал Устава предприятия с отметкой о регистрации в местном органе управления. Справка из ФСЗН
Завод физических приборов Копия документа о регистрации предприятия. Дубликат извещения о присвоении УНН.
Молочный завод Карточка с образцами подписей и оттиска печати. Дубликат извещения о присвоении УНН. Справка из ФСЗН.

Таблица 2. Валютные счета.
Предприятие, организация Документы, отсутствующие в юридическом деле
ООО «Кентавр» Карточка с образцами подписей и оттиска печати. Копия документа о регистрации. Справка из ФСЗН.
СП «Абамет» Карточка с образцами подписей и оттиска печати.
Иностранное предприятие «Каролла» Два дубликата извещения о присвоении УНН.
СП «LS» Дубликат извещения о присвоении УНН.
В банке присутствуют нарушения порядка ведения и хранения юридических дел.
Рекомендации:
1. Пересмотреть организацию ведения и хранения юридических дел открытых текущих счетов.
2. Доформировать пакеты документов отсутствующими в юридических делах документами.
Аудиторы: Главный бухгалтер:
Лупачев Д.В. Евсеев А.В.

Широкий А.А. Начальник депозитного
отдела:
Боблак А.И. Лугов С. Н.

Аудиторский отчет
по проверке достоверности и полноты учета средств по депозитным операциям с физическими лицами в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 07.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000,
аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.
Проверка проводилась с 05.01.2003 по 09.01.2003.
В ходе проверки были рассмотрены правомерность операций по депозитным счетам физических лиц, правильность отнесения начисленных процентов на расходы банка (счет 9045), а также правомерность наличия счета 3471.
Было установлено, что АКБ «3DOBank» обладает лицензией на привлечение во вклады и депозиты средств физических лиц.
В договоре между банком и Бровиком Л. С. на открытие депозитного счета № 3414029000015 определена сумма вклада (800,0 тыс. р.), срок вклада (с 1 ноября 2002 года по 1 ноября 2003 года), расчетный период (один месяц), процентная ставка (45 %), сроки начисления процентов (с 1 по 30 число каждого месяца), особые условия (право пополнения счета, начисление процентов по ставке до востребования при досрочном использовании вклада). На 1 декабря 2002 года по счету № 34140290000015 числилось 800,0 тыс. р. Было принято 8 декабря 2002 года дополнительно 500,0 тыс. р. На 7 января 2001 года на счете № 34140290000015 находилось 1 300 тыс. р. Проценты по дополнительной сумме начислены по ставке 45% за 30 дней. Поскольку начисление процентов в банке в соответствии с его учетной политикой производится с 1 по 30 число, на сумму 500 тыс. р. следовало начислить проценты за 22 дня по ставке 45%.
По счету № 3414102200018 было востребовано 25 декабря 700,0 тыс. р. Сумма взноса на начало месяца составляла 1800,0 тыс. р. Проценты были начислены исходя из ставки срочного депозита. Право досрочного использования депозита оговорено в кредитном договоре. Исходя из учетной политики банка проценты на сумму 1 800,0 тыс. р. следовало начислить по ставке до востребования за 24 дня, а на сумму 1 100 тыс. р. – за оставшиеся 6 дней также по ставке до востребования.
По поручению вкладчика 19 декабря со срочного вклада (счет № 3414129010013) было сделано перечисление 230,0 тыс. р. (в пределах остатка на счете в размере 300,0 тыс. р.) на хозяйственные расходы. Данное перечисление неправомерно. Проценты на оставшуюся часть вклада начислять не следовало.
Вкладчиком было предъявлено 3 декабря поручение на перечисление со счета № 3414121930014 на счет № 3014086000018 суммы денежных средств в размере 1 200,0 тыс. р. Сумма вклада на начало месяца составляла 5 550,0 тыс. р. На вклад в размере 5 550,0 тыс. р. следовало начислить проценты по ставке 12% за 2 дня, а на оставшуюся сумму 4 350,0 тыс. р. – по ставке 12% за 28 дней, что не было сделано.
Расчет процентов по депозитным счетам физических лиц за декабрь 2002 г. приведен в таблице.
Таблица. Расчет процентов по срочным депозитам за декабрь 2002 г. (тыс. р.)
№ счета Следовало начислить Фактически начислено Отклонение
3414029000015 43,75 48,75 +5,00
3414102200018 16,60 62,25 +45,65
3414129010013 1,80 7,00 +5,20
3414121930014 44,30 _– - 44,30
Начисленные проценты в соответствии с учетной политикой банка следует относить 30 числа каждого месяца на счет 9045 без использования счета 3471. Наличие на 1 декабря 2002 г. остатка на счете 3471 в размере 760,0 тыс. р. указывает на нарушение банком правил учетной политики. В процессе проверки выявлена необоснованность наличия счета 3471.
Рекомендации:
1. Провести исправительные проводки по учету начисленных по депозитным счетам физических лиц процентов.
2. Пересмотреть организацию системы внутреннего контроля по вопросу начисления и отражения в учете процентов по депозитам физических лиц.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В.
Лупачев Д.В.

Широкий А.А. Начальник депозитного
отдела:
Боблак А.И. Лугов С. Н.

Аудиторский отчет
по проверке правильности отражения в учете операций с материалами и МБП в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 21.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000, аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 21.01.2003 по 23.01.2003.
В ходе проверки была проанализирована и проверена правильность отражения в учете операций с материалами, а также малоценными и быстроизнашивающимися предметами.
По учету операций с материалами нарушений не выявлено.
В процессе проверки бухгалтерских проводок по учету операций с МБП были установлены следующие нарушения (табл.).
Таблица. Выявленные нарушения учета операций с МБП
Операция Ошибочная проводка Правильная проводка
По накладной получены МБП от поставщика и переданы на склад Дт 5610
170,0 тыс. р.
Кт 6530 Дт 5600
170,0 тыс. р.
Кт 6530
МБП переданы со склада в эксплуатацию Дт 9323
170,0 тыс. р.
Кт 5610 Дт 5610
170,0 тыс. р.
Кт 5600
Реализован ненужный учреждению банка инвентарь, срок службы для которого не установлен Дт 5690
10,0 тыс. р.
Кт 5610 Дт 9323 Дт 5690
5,0 т. р.; 10,0 т.р.
Кт 5690 Кт 5610
Выдано инкассаторам форменное обмундирование Дт 5600
40,0 тыс. р.
Кт 5610 Дт 5610
40,0 тыс. р.
Кт 5600
Рекомендации:
1. Пересмотреть систему внутреннего контроля по вопросу учета операций с малоценными и быстроизнашивающимися предметами.
2. Провести исправительные проводки:
на сумму 170 тыс. р.:
Дт 5610
Кт 9323;
на сумму 5,0 тыс. р.:
Дт 9323
Кт 5690;
на сумму 80,0 тыс. р.:
Дт 5610
Кт 5600.
Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В. Лупачев Д.В.

Широкий А.А.

Боблак А.И.

Аудиторский отчет
по проверке правильности расчета заработной платы за время отпуска и суммы отпускных в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 23.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000, аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 21.01.2003 по 23.01.2003.

В ходе проверки была рассмотрена правильность расчета заработной платы за время отпуска и суммы отпускных.
В процессе проверки была рассчитана среднемесячная заработная плата экономиста банка И. И. Сачко:
(124,3+124,3+124,8+125,0+134,5+134,5+134,7+136,1+144,5+144,5+145,0+145,0):12+182,5 = 317,3 тыс. р. В расчете заработной платы за время отпуска значилось число 210,1 тыс. р. Отклонение составило -107,2 тыс. р. Как результат неправильного расчета среднемесячной заработной платы ошибочно была подсчитана среднедневная зарплата. Фактически она равнялась 10,7 тыс. р., банком она была рассчитана в размере 7,0 тыс. р., отклонение составило -3,7 тыс. р. Экономисту И. И. Сачко следовало начислить отпускные в размере 256,8 тыс. р., согласно расчетам банка работнику причиталось только 168,0 тыс. р., недоплата составила 88,8 тыс. р.
Рекомендации:
1. Доначислить экономисту И. И. Сачко отпускные в сумме 88,8 тыс. р.
2. Пересмотреть систему внутреннего контроля над правильностью расчета среднемесячной заработной платы при определении размера отпускных.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В. Лупачев Д.В.

Широкий А.А.

Боблак А.И.

Аудиторский отчет
по проверке правомерности отнесения доходов на соответствующие счета в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 25.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000, аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 24.01.2003 по 29.01.2003.

В ходе проверки была рассмотрена правомерность отнесения операций по получению доходов на соответствующие счета.
При детальной проверке были установлены следующие факты неправомерного отнесения полученных доходов на соответствующие счета (табл.).

Таблица. Ошибки в отнесении доходов на счета
Назначение платежа Плательщик Сумма, тыс. р. № неправильного счета № правильного счета
Оплата процентов по краткосрочным кредитам ООО «Янтарь» 134 8022 8032
Штраф за операции по коррсчету Банк BFITN 15 890 8299 8380
Возврат излишне отнесенных сумм на расходы в прошлые годы по налогам ГНИ Зареченского района 1 250 8293 8399
Уменьшение резервов по прочим сомнительным активам Внутрибанковская операция 690 8490 8460

Рекомендации:
1. Пересмотреть организацию системы внутреннего контроля по вопросу правомерности отнесения доходов банка на соответствующие счета.
2. Провести исправительные проводки в соответствии с данными таблицы.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В. Лупачев Д.В.

Широкий А.А.

Боблак А.И.

Аудиторский отчет
по проверке правильности отнесения расходов на соответствующие счета в филиале № 109 ОАО «3DOBank» 26.01.2003.
Проверка проводилась аудиторской фирмой
«Heroes3», лиц. № 093 от 12.08.2000, аудиторами:
Лупачевым Д.В., лиц. № 000715 от 27.01.1995,
Широким А.А., лиц. № 000941 от 30.04.1998,
Боблаком А.И., лиц. № 001321 от 02.04.2000.
Проверка проводилась с 24.01.2003 по 29.01.2003.

В процессе проверки была изучена правомерность отнесения операций по осуществлению расходов на соответствующие счета 9 класса Плана счетов.
При детальной проверке правильности отнесения произведенных расходов на соответствующие счета были установлены следующие факты неправомерного отнесения расходов на счета 9 класса (табл.).

Таблица. Нарушения в отнесении расходов на счета 9 класса
Назначение расходов Плательщик Сумма, тыс. р. № неправильного счета № правильного счета
Процентные расходы по финансовому лизингу Страховая компания 2 690 9021 9029
Процентные расходы по срочным депозитам Мариинская гимназия 1 280 9034 9054
Процентные расходы по доверительным операциям Польский банк 11 540 9010 9120
Аудиторские расходы Аудиторская фирма «Аудитстандарт» 8 670 9252 9251
Материальная помощь Внутрибанковская операция 10 500 9301 9303
Налог на топливо ГНИ Березовского района 1 200 9333 9334
Амортизация арендованных основных средств Внутрибанковская операция 1 390 9344 9343

Рекомендации:
1. Пересмотреть организацию системы внутреннего контроля по вопросу отнесения производимых банком расходов на счета 9 класса.
2. Произвести исправительные проводки в соответствии с результатами аудиторской проверки.

Аудиторы: Главный бухгалтер:
Евсеев А.В. Лупачев Д.В.

Широкий А.А.

Боблак А.И.

Комментариев :

Профиль

Воскресенье
2012-02-12
2:17 AM
Гость