(извлечения в части, регулируемой таможенным
законодательством)
Последние изменения и дополнения - Закон Республики Беларусь
от 26 декабря 2007 г.
№ 302-З
Статья 1. Плательщики
1. Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее –
налог) признаются:
1.4. организации и физические лица, признаваемые
плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу
Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Статья 2. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются:
1.3. товары, ввозимые на таможенную территорию Республики
Беларусь (за исключением товаров, указанных в статье 4 настоящего Закона).
Статья 4. Товары, освобождаемые от налогообложения при ввозе
на таможенную территорию Республики Беларусь
1. При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь от
налогообложения освобождаются:
1.1. транспортные средства, осуществляющие международные
перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы
материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и
другое имущество, необходимые для нормальной эксплуатации транспортных средств
на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные
за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
1.3. товары, перемещаемые транзитом через таможенную
территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
1.4. товары, подлежащие обращению в собственность
государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности
банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в
целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;
1.7. технические средства, включая автомототранспорт,
которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия
медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и
медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства
по перечням и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;
1.9. товары, денежные средства (в том числе в иностранной
валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной
технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом
Республики Беларусь;
1.9-1. товары, предназначенные для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для
личного пользования дипломатического и (или) административно-технического
персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их
семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;
1.9-2. оборудование и приборы для научно-исследовательских
целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для
выполнения заданий разделов научного обеспечения президентских, государственных
народнохозяйственных и социальных программ, государственных программ
фундаментальных и прикладных исследований, государственных, отраслевых,
региональных и межгосударственных научно-технических программ, ввозимые
резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики
Беларусь;
1.9-3. ввозимые организациями, осуществляющими производство
лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе
лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь,
а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства
лазерно-оптической техники.
Основанием для освобождения от обложения налогом товаров,
оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего подпункта,
является заключение о том, что они необходимы для производства
лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным комитетом по науке и
технологиям Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь (далее – заключение).
Государственный комитет по науке и технологиям Республики
Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе в его
выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного срока,
исчисляемого с даты получения заявления по форме, установленной Советом
Министров Республики Беларусь;
1.11. специально оборудованные транспортные средства для
нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным
ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;
1.11-1. транспортные средства по перечню, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь;
1.12. художественные ценности, передаваемые в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь, в качестве дара
организациям культуры;
1.13. все виды печатных изданий, получаемые государственными
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и
видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях
осуществления международных некоммерческих обменов;
1.14. товары, предназначенные для реализации в магазинах
беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;
1.16. драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия
(части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а также концентраты и
другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные
металлы, ввозимые для пополнения Госфонда Беларуси, при наличии
соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь;
1.18. иные товары в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь и (или) Таможенным кодексом Республики Беларусь.
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики
Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты налога, могут
использоваться либо реализовываться только на территории Республики Беларусь и
в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от
налогообложения. Использование указанных товаров в иных целях допускается при
условии уплаты налога и выполнения других требований, предусмотренных
таможенным законодательством Республики Беларусь.
3. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не
распространяются на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь из
государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление.
4. При ввозе на территорию Республики Беларусь с территории
государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление,
от налогообложения освобождаются:
4.1. товары, предназначенные для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для
личного пользования дипломатического и (или) административно-технического
персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их
семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;
4.2. транспортные средства, осуществляющие международные
перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы
материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и
другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время
следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за
границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
4.3. товары, перемещаемые транзитом через таможенную
территорию Республики Беларусь и предназначенные для третьих стран;
4.4. товары, подлежащие обращению в собственность государства
в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
4.5. белорусские рубли, иностранная валюта, в частности
банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключением используемых в
целях нумизматики), а также акцизные марки, ценные бумаги;
4.6. все виды печатных изданий, получаемые государственными
библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и
видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях
осуществления международных некоммерческих обменов;
4.7. товары, денежные средства (в том числе в иностранной
валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или международной
технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом
Республики Беларусь;
4.8. технические средства, включая автомототранспорт,
материалы, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики
инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические изделия, сырье и
материалы для их изготовления, полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь.
При освобождении от обложения налогом на добавленную
стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь с территории Российской
Федерации:
технических средств (за исключением автомобилей,
предназначенных для обеспечения инвалидов), материалов, которые не могут быть
использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов,
протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления,
полуфабрикатов к ним в налоговый орган по месту регистрации плательщика,
осуществляющего ввоз названных товаров, представляются документы,
подтверждающие сертификацию (в установленных случаях) в Национальной системе
подтверждения соответствия Республики Беларусь, и разрешения на их ввоз,
выданные в установленном порядке Министерством здравоохранения Республики
Беларусь;
автомобилей, предназначенных для обеспечения инвалидов, в
налоговый орган по месту регистрации организаций, осуществляющих ввоз этих
автомобилей, представляются их письменное обязательство о передаче данных
автомобилей территориальному органу по труду и социальной защите и
подтверждение этого территориального органа, согласованное с Министерством
труда и социальной защиты Республики Беларусь, о том, что автомобили ввозятся
для указанного территориального органа и впоследствии будут переданы в
пользование инвалидам;
4.9. иные товары в порядке и на условиях, определяемых
Президентом Республики Беларусь.
Установленные частью первой настоящего пункта освобождения
от налога на добавленную стоимость предоставляются при условии, если
законодательными актами государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль
и таможенное оформление, предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе
товаров на их территорию с территории Республики Беларусь.
Товары, ввезенные с территории государств, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, в соответствии с
настоящим пунктом без уплаты налога могут использоваться либо реализовываться
только на территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми
предоставлено такое освобождение от налогообложения. В случае использования
указанных товаров на иные цели, чем те, в связи с которыми предоставлено
освобождение, налог подлежит уплате с начислением пени за весь период начиная с
даты принятия на учет ввезенных товаров до момента фактической уплаты.
Статья 5. Особенности применения налога при перемещении
товаров через таможенную границу Республики Беларусь
1. Особенности применения налога в зависимости от
заявленного таможенного режима при перемещении товаров через таможенную границу
Республики Беларусь определяются таможенным законодательством Республики
Беларусь и настоящим Законом.
3. Взимание налога по товарам, ввозимым (ввезенным) на
территорию Республики Беларусь с территории государств, с которыми отсутствуют
таможенный контроль и таможенное оформление, осуществляется налоговыми органами
в соответствии с законодательными актами и международными договорами,
действующими для Республики Беларусь.
Статья 9. Определение налоговой базы по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым
осуществляется таможенными органами
Налоговая база по товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными
органами, определяется с учетом положений статей 4 и 5 настоящего Закона как
сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
подлежащих уплате акцизов (для подакцизных товаров).
Статья 11. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по следующим налоговым
ставкам:
1.2. десять (10) процентов:
1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по
перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
1.3. восемнадцать (18) процентов:
1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящей статьи, либо при
использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были
освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Закона;
1.6. двадцать четыре (24) процента – при реализации на
территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической
деятельности Республики Беларусь 1701 99 100).
4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога,
указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять
ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.
Статья 13. Порядок исчисления налога по товарам, ввозимым на
таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым
осуществляется таможенными органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам,
ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по
которым осуществляется таможенными органами, определяется как произведение
налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Нв = Бв х Св,
где Нв – сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в
бюджет по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь,
взимание налога по которым осуществляется таможенными органами; Бв – налоговая
база; Св – ставка налога.
2. Если налоговая база определяется отдельно по нескольким
группам товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь,
взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, то общая сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется сложением сумм налога,
исчисленных по каждой из этих налоговых баз в порядке, установленном пунктом 1
настоящей статьи.
3. Свидетельства о помещении товаров под заявленный
таможенный режим и копии платежных документов, подтверждающие факт уплаты
налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь,
взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, являются
контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.
4. Порядок уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется
таможенными органами, устанавливается таможенным законодательством Республики
Беларусь.
Статья 17. Налоговый период. Сроки уплаты налога
7. Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную
территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется
таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством Республики
Беларусь.
Статья 18. Особенности применения налога
Особенности применения налога в отношении товаров (работ,
услуг), ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – участников
Содружества Независимых Государств или вывозимых с территории Республики
Беларусь в государства – участники Содружества Независимых Государств, могут
устанавливаться межгосударственными (межправительственными) соглашениями
Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров (работ, услуг).
В случае отсутствия межгосударственного
(межправительственного) соглашения порядок и условия применения налога в
отношении товаров (работ, услуг), указанных в части первой настоящей статьи,
определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному государству
– участнику Содружества Независимых Государств.
