|
|
Скачать с сервера
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ КАК ОБРАЗУЮЩИЙ ЭЛЕМЕНТ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ 4
1.1 ИСТОЧНИКИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ 4
1.2 СТРУКТУРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ В РОССИИ 6
1.3 ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ 8
ГЛАВА 2. РОЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА 14
2.1 ОБЪЕКТЫ И ЦЕЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 14
2.2 ВИДЫ НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ 18
ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ 24
3.1 ДИНАМИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ЗА ПОСЛЕДНИЕ ГОДЫ 24
3.2 ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ БЮДЖЕТА 2006 ГОДА 27
3.3 ВЛИЯНИЕ ОСНОВНЫХ МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 37
ПРИЛОЖЕНИЯ 38
Введение
Экономика общественного сектора рассмат¬ривает государство в качестве одного из субъек¬тов, действующих в рыночной экономике, пусть даже его роль отличается существенными осо¬бенностями. Очертив обстоятельства, в которых формируются и проявляются предпочтения этого субъекта, экономист закономерно переходит к специфике его доходов и расходов. Именно через свои доходы и расходы все участники хозяйст¬венной жизни взаимодействуют друг с другом. Разумеется, государству в отличие от индивидов и предприятий присущи и иные каналы взаимо¬действия, в частности правовое регулятивное воздействие на экономику и общество. Однако, коль скоро с государством ассоциируется не просто власть, а общественный сектор как сово¬купность ресурсов, доходы и расходы выступают на первый план.
Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства.
Среди доходов государства приоритетное место занимают налоги. Это связано не только с их долей в общем объеме государственных финансов. В налогообложении ярко проявля¬ются главные особенности формирования ресур¬сов общественного сектора, связанные с исполь-зованием принуждающей силы государства.
Исходя из вышесказанного тема курсовой работы представляется актуальной.
В работе будет дана общая характе¬ристика доходов государства и сведения о госу¬дарственных доходах в Российской Федерации, познакомится со спецификой основных видов налогов.
Цель работы: изучить процесс формирования доходной части бюджета РФ.
Задачи работы:
1. Изучить источники государственных доходов;
2. Ознакомиться со структурой государственных доходов в России;
3. Установить основные принципы планирования поступлений доходов в бюджет;
4. Изучить объекты и цели налогообложения;
5. Определить виды налоговых и неналоговых доходов;
6. Проследить динамику доходов бюджета за последние годы;
7. Выяснить, как формируется доходная часть бюджета 2006 года;
8. Изучить влияние основных макроэкономических показателей на формирование доходной части бюджета.
Глава 1. Государственные доходы как образующий элемент бюджетной системы РФ
1.1 Источники государственных доходов
Доходы субъекта рыночной экономики, как правило, формируются за счет использования принадлежащих ему факторов производства. Альтернативный путь формирования доходов — безвозмездные поступления со стороны. Для боль¬шинства субъектов этот второй путь не характерен. Исключения составляют главным образом нетрудоспособные члены общества и некоторые некоммерческие, в основном благотворительные, организации. Однако когда речь идет о государстве, законное право принуждения позволяет безвозмездно получать преобладающую часть средств, необходимых для финансирования общественного сектора. Это достигается с помощью налогов, т.е. обязательных платежей, регулярно взимаемых в доход государственных и муниципальных органов.
На физических и юридических лиц государством возлагаются налоговые обязательства, т.е. установленные законом требования регулярно уплачивать определенные суммы в те или иные государственные фонды. Вообще говоря, налоги могут быть не только денежными, но и натуральными. Более того, близкую к налогам природу имеют так называемые натуральные повинности, в частности воинская обязанность. Характерно, что натуральные налоги и повинности взаимозаменяемы с денежными налогами в качестве средств обеспечения общественного сектора ресурсами. Так, отмена всеобщей воинской обязанности предполагает финансирование профессиональной армии за счет налогов. Однако в современных условиях именно денежные налоговые поступления имеют наибольшее значение.
С точки зрения теории все денежные фонды, находящиеся в распоряжении государства (если они не обособлены в качестве средств предприятий) объеди¬няются понятием бюджет в широком смысле слова. На практике различаются бюджет (точнее, бюджеты разного уровня) и государственные и муниципальные внебюджетные фонды. Последние имеют целевой характер, т.е. предназначены для финансирования каких-либо специфических нужд, и обособлены от общего бюджета посредством закрепления за ними особых источников финансирования. Таков, например, Пенсионный фонд Российской Федерации.
Налоговые поступления в наибольшей степени отвечают природе государства. Однако наряду с ними ресурсы общественного сектора пополняются за счет неналоговых поступлений. Их важнейший источник — государственное предпри¬нимательство, т.е. прибыльное использование ранее накопленных ресурсов.
Данные, приведенные в табл.1, свидетельствуют о том, что доля налоговых поступлений в доходах общественного сектора, как правило, превышает 80%, а в ряде стран составляет более 90%.
Таблица 1. Удельный вес налоговых поступлений в государственных доходах, %
Страны 1980 г. 1993 г.
Австралия 85,9 78,9
Австрия 86,4 85,3
Бельгия 94,7 94,7
Великобритания 82,1 85,8
Германия 86,7 84,1
Греция 89,7 95,4
Дания 84,4 83,4
Ирландия 83,7 87,4(1992)
Испания 89,7 88,4
Италия 92,3 97,8
Канада 83,2 88,5
Мексика 94,3 92,1
Нидерланды 85,8 86,4
Норвегия 90,4 78,5 (1992)
Польша ... 86,1 (1994)
Португалия 92,9 87,8 (1992)
США 84,4 80,5
Турция 82,0 83,1
Финляндия 85,9 89,9
Франция 90,7 89,7
Чехия ... 89,0
Швейцария 81,4
Швеция 83,3 83,0
Япония 97,7 89,5
1.2 Структура государственных доходов в России
В России, как и в других странах с рыночной экономикой, доходы государства формируются преимущественно за счет налогообложения. Структура государственных доходов в Российской Федерации представлена в табл. 2 (в соответствии с ранее высказанными положениями налоговые доходы понимаются в данном случае широко, в частности, в них включены отчисления в фонды социального страхования).
Как видно из табл. 2, важнейшими источниками средств для функциони¬рования общественного сектора в нашей стране являются налог на добавленную стоимость (немаркированный налог) и отчисления в фонды социального страхования (маркированные налоги). В налогообложении доходов налог на прибыль играет большую роль, чем подоходный налог с граждан; вместе с тем суммарный удельный вес этих налогов значительно меньший, чем налогов на доходы во многих странах ОЭСР. Невысока также доля поступлений от налого¬обложения собственности.
В структуре налоговых доходов во второй половине 1990-х гг. существенно уменьшился удельный вес налога на прибыль и налогов на внешнеэкономическую деятельность, за исключением импортных пошлин (это прежде всего налоги на экспорт, игравшие важную роль в 1990-х гг.). Вместе с тем в ряд наиболее значимых источников государственных доходов выдвинулись акцизы (в 2004 г. их доля в совокупных налоговых поступлениях приближалась к 9% против 3% в 2000г.). Это происходило на фоне общего уменьшения удельного веса налоговых поступлений в доходах государства.
Таблица 2 .Структура доходов федерального бюджета в январе-ноябре 2003-2005 гг.
(в % к общей сумме доходов)
2003 2004 2005
Налог на прибыль 6.6 6.0 7.5
НДС 34.3 31.4 29.4
НДПИ 9.6 12.5 16.8
Акцизы 9.9 3.6 2.2
Таможенные пошлины 17.6 24.7 30.7
Неналоговые доходы 6.9 6.5 3.4
ЕСН 13.7 12.6 5.1
Прочие доходы 1.5 2.4 4.7
ИТОГО 100 100 100
В формировании неналоговых доходов основную роль во второй половине 1990-х гг. играли поступления от государственных бюджетных и внебюджетных фондов, прибыль Центрального банка, а также доходы от продажи принадлежащего государству имущества. Приватизация непосредственно не играла ключевой роли в пополнении бюджета. Например, в 2000 г. доходы от продажи принадлежащего государству имущества составили 2,5% государственных доходов.
На таком крупном компоненте налоговой системы, как отчисления в фонды социального страхования, следует остановиться особо. В Российской Федерации эти отчисления почти полностью осуществляются работодателями: доля взносов работающих по найму составляла в 1998 г. менее 5% общей величины поступлений, а к 2000 г. сократилась до менее чем 3%. Однако, как будет показано ниже, реальное распределение налогового бремени между работодателями и работниками не обязательно соответствует такому распределению налоговых обязательств.
Доходы федерального бюджета, поступающие в 2006 году, формируются за счет:
1) федеральных налогов, сборов и неналоговых доходов - в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации;
2) иных неналоговых доходов - в соответствии с нормативами отчислений согласно приложению 2 к настоящему Федеральному закону;
3) федеральных налогов и сборов (в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам) - в соответствии с нормативами отчислений.
1.3 Основы планирования поступлений доходов в бюджет
Работа по формированию бюджета по доходам включает три важнейших направления:
• расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов;
• распределение регулирующих доходов по уровням бюджет¬ной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных за¬конодательством;
• определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоя¬щих бюджетов в части предоставления финансовой помощи (дотаций, субвенций) и выравнивания бюджетной обеспечен¬ности (через фонд финансовой поддержки — трансферты).
Важнейший этап по формированию доходов — прогнозирова¬ние налоговых поступлений. Роль налоговых поступлений в струк¬туре доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ по¬казана в предыдущих материалах учебника. На 1998 г. налоговые поступления в федеральный бюджет составляют 83,5% объема до¬ходов.
Планирование доходов федерального бюджета осуществляет Ми-нистерство финансов РФ совместно с Госналогслужбой РФ, по¬скольку последняя располагает всей необходимой информаци¬онной базой и оперативно отслеживает состояние аккумуляции налогов в бюджет.
В условиях перехода к рыночной экономике произошли кардинальные изменения в прогнозировании налоговых посту¬плений.
Госналогслужба РФ доводит до Министерства финансов РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года (для оперативного анализа, в качестве определенной базы для расчетов) в разрезе территорий. ГНС получает эти данные от территориальных налоговых служб, а те, в свою очередь, — от местных налоговых инспекций.
Минфин РФ получает от Министерства экономики РФ прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяю¬щие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К ос¬новным макроэкономическим показателям относят: объем НВП; показатели, определяющие объем денежной массы; объ¬ем прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; размер фонда оплаты труда; индекс инфляции и дефляторы; объем товаро¬оборота и др. По важнейшим налогам, формирующим основу доходов консолидированного бюджета РФ в целом и бюджетов каждого уровня, составляются специальные расчеты, например «Прогноз прибыли консолидированного бюджета РФ на ... год».
На основании полученных данных Минфин РФ прогнозиру¬ет контингенты налоговых и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей территориальным финансовым управлениям. В современных условиях для повышения обосно¬ванности планирования доходов бюджета резко возрастает зна¬чение аналитической работы. Исследуется весь спектр факто¬ров, влияющих на объем платежей в бюджет.
Территориальные финансовые управления параллельно ведут работу по прогнозированию контингентов доходов на своей тер¬ритории (субъекта РФ) совместно с налоговым ведомством. База для расчетов — основные параметры прогноза социально-экономического развития на следующий год и среднесрочную перспективу, составной частью которого являются показатели, опреде¬ляющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.
Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимо распола¬гать сведениями об особенностях налогообложения в планируе¬мом году: изменении ставок, введении или отмене льгот и т.д.
Разграничение налоговых поступлений по уровням бюджет¬ной системы осуществляется в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством и статьями закона о федеральном бюджете на очередной год.
Далее на примере налога на добавленную стоимость и подо¬ходного налога с физических лиц рассмотрим методику расче¬тов налогов к проекту бюджета субъекта РФ — области.
Расчеты поступлений НДС. Здесь необходимо вспомнить, что добавленная стоимость в экономическом смысле представ¬ляет собой сумму, в составе которой:
• прибыль;
• фонд оплаты труда и начисления на него;
• амортизационные отчисления;
• прочие элементы добавленной стоимости.
Указанные показатели рассчитываются на основе прогнози¬руемых темпов роста ВВП и его отдельных элементов. Плановый показатель суммы льгот определяется по сводным расчетам исходя из сложившихся пропорций при мобилизации нало¬га с учетом предполагаемых изменений в плановом периоде. И в расчете используются установленная ставка налога, а также ставка, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта Феде¬рации. Расчетная сумма налога корректируется на коэффици¬ент сбора налога, который определяется по материалам аналитики отчетных показателей за текущий год.
Расчет подоходного налога с физических лиц. Фонд оплаты труда на 2006 г. определен исходя из сложившейся оплаты тру¬да работников и темпов роста оплаты труда, предусмотренных основными макроэкономическими показателями развития РФ на 2006 г. Темп роста размера минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), заложенный в расчетах, приравнен к росту оп¬латы труда и составляет к уровню 2005 г. 111%, иди 92 руб. 67 коп.
В основу расчетов налогооблагаемой базы по налогу на при¬быль закладывается прогнозируемая на планируемый год при¬быль, которая корректируется на изменений, вносимые в поря¬док формирования налогооблагаемого дохода, например начисления и отражения в расходах амортизационных отчислений, отнесения расходов на затраты по производству продукции и ряд других изменений.
Объем поступления акцизов определяется исходя из прогно-зируемых объемов производства подакцизных товаров; ставок, предусмотренных налоговым законодательством; реальной оценки поступлений по этому виду доходов в текущем году.
При расчетах прогнозируемых поступлений налога на пользо¬вание недрами учитываются ожидаемые объемы добычи полез¬ных ископаемых; прогнозируемый уровень цен на них и уста¬новленные ставки налогообложения.
Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная, максимально учитывающая все фак¬торы методика расчета каждого налога, каждого доходного источника, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей. Этот вопрос в последнее время приобретает особое значение.
Одна из главных причин сохранения высокой задолженно¬сти по платежам (недоимки) в федеральный бюджет, в том числе и просроченной, — сложное финансовое состояние мно¬гих предприятий, а также многочисленные нарушения расчетно-платежной дисциплины, что не позволило в полном объеме выполнить задания по сбору налоговых доходов по большин¬ству субъектов РФ.
Еще один аспект задолженности по платежам в бюджет (по¬мимо территориального) — отраслевой. Удельный вес просро¬ченной задолженности по платежам в федеральный бюджет по отраслям хозяйства на 01.11.97 г. составил по промышленности 76,4%, по сельскому хозяйству — 3,4, по транспорту — 11,1 и по строительству — 9,1%. Принимавшиеся органами государст¬венной власти меры по преодолению платежного кризиса (про¬ведение взаимозачетов, реструктуризация задолженности пред¬приятий и организаций по платежам в федеральный бюджет не принесли ожидаемого эффекта, а лишь частично снизили его остроту.
Нельзя сказать, что методика планирования и прогнозиро¬вания доходов бюджета окончательно отработана. Как показывает практика, значительные отклонения от плановых величии при исполнении бюджета являются следствием не только от¬клонений фактической базы поступающих налогов от плановом из-за отсутствия средств у плательщиков, но и существенных отклонений плановых величин от реальных условий формиро¬вания этих показателей.
Очевидно, что с постепенным накоплением «статистики» необ¬ходимо плановые расчеты, производимые по традиционной мето¬дике, дополнять прогнозом, полученным на основе многофактор¬ных корреляционных моделей. Это позволит учесть наиболее значимые факторы, влияющие на величину каждого дохода.
В настоящее время создана специальная Межведомственная комиссия Правительства РФ по обеспечению доходов феде¬рального бюджета под председательством одного из вице-премьеров Правительства РФ, в обязанности которой входит коор¬динация работы по формированию доходов бюджета, контроль за их своевременным и полным поступлением.
Разработанная ранее антикризисная программа, направ¬лена прежде всего на увеличение доходов бюджета и обеспече¬ние стабильного поступления налоговых платежей. Для этого, в частности, предусмотрены.
• создание единого реестра налогоплательщиков и общей ин-формационной системы ведомств, отвечающих за доходы бюджета;
• отмена не оправдавших себя отсрочек по уплате налогов;
• укрепление таможенного контроля и контроля за участника¬ми внешнеэкономической деятельности;
• создание государственной акцизной кампании для управления спиртовыми и ликероводочными заводами;
• введение единого налога с вмененного дохода и новой шка¬лы подоходного налога с меньшими ставками;
• ряд других первоочередных мер по укреплению доходной базы бюджета.
Таким образом, методика сводного планирования доходов бюджета базируется на макроэкономических прогнозных показа¬телях на очередной год и среднесрочную перспективу; основана на установленном законодательными актами и соответствующими инструктивными материалами о порядке формирования налогооб¬лагаемой базы, ставках; учитывается также сложившийся уровень собираемости налогов.
Глава 2. Роль налоговой системы в формировании доходов бюджета
2.1 Объекты и цели налогообложения
Источником налоговых поступлений государства являются доходы граждан и организаций. Однако объектами налогообложения могут быть не только доходы. В этом качестве способны выступать, в частности, имущество, принадлежащее налогоплательщику, приобретенные или проданные им товары, использованные ресурсы и т.д., если по отношению к ним определяются налоговые обязательства — установленные законом обязанности по уплате налога, например, в расчете на единицу прибыли, объем продаж изделий или площадь земельного участка. Выбирая тот или иной объект налогообложения и распределяя налоговые обязательства, государство стремится не только использовать разнообразные пути пополнения бюджета, но и воздействовать на поведение плательщиков1.
Классификация налогов строится прежде всего с учетом объектов обложения. Так, различаются прямые и косвенные налоги. Первыми облагаются непосредственно физические и юридические лица, их доходы или имущество, вторыми — ресурсы, деятельность, товары и услуги. В Российской Федерации наибольшее значение среди прямых налогов имеют налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с физических лиц. Среди важнейших косвенных налогов следует назвать налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.
Другим основанием классификации налогов выступают цели их взимания. Преобладающая часть налогов в современном обществе поступает в бюджет, который расходуется как единый фонд средств, обеспечивающих финансирование разнообразных нужд государства. Так, применительно к Государственному бюджету Российской Федерации не имеет смысла вопрос о том, за счет какого именно налога финансируется, например, оборона в отличие от образования. Однако в общем ряду налогов выделяются целевые.
Целевые налоги предназначены для финансирования конкретных программ общественных расходов, которые определяются уже в момент введения того или иного налога. Использование поступлений от такого налога в каких бы то ни было иных целях не допускается. Целевые налоги принято называть маркированными.
Чаще всего маркированные налоги зачисляются в государственные и муниципальные внебюджетные фонды. Последние, собственно, и создаются, чтобы обособить средства, собираемые для использования в заранее фиксированных целях, от прочих средств, находящихся в распоряжении государства, которые могут расходоваться на различные цели в зависимости от решений органов, утверж¬дающих бюджет.
Объекты и цели налогообложения
Примерами маркированных налогов служат платежи в фонды общественного страхования, а также местные целевые сборы на благоустройство территории и т.п. Выполняя свои обязательства по платежам в пенсионный фонд или фонд социального страхования, налогоплательщик твердо знает, на что будут израсхо¬дованы уплачиваемые средства. В этом состоит преимущество маркированных налогов.
Если средства, аккумулируемые с помощью налога, могут расходоваться для решения разнообразных задач по усмотрению органа, утверждающего бюджет, такой налог называется немаркированным. К разряду немаркированных относятся налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество и многие другие.
Главное достоинство немаркированных налогов состоит в том, что они позволяют, сохраняя стабильность налоговой системы, осуществлять гибкую бюд¬жетную политику путем перераспределения государственных доходов между различными направлениями их использования. В то же время преобладание стабильных немаркированных налогов означает, что государственные органы в существенной мере автономны по отношению к избирателям (налогопла¬тельщикам) в определении приоритетных направлений развития общественного сектора. Гибкость бюджетной политики государства достигается в значительной степени за счет того, что для принятия каждого отдельного решения не требуется выявлять предпочтения основной массы избирателей.
При прочих равных условиях удельный вес немаркированных налогов тем выше, чем сильнее проявляется рациональное неведение избирателей. Последнее благоприятствует "приобретению" налогоплательщиками общественных благ и перераспределительных программ не по отдельности, а в больших "пакетах". Соответственно граждане как бы выделяют государству лимит расходов, в пределах которого полномочные органы формируют конкретный бюджет.
В идеале первичным было бы выявление готовности платить за каждое отдельное общественное благо. С изменением равновесного состояния в сфере производства конкретного блага менялись бы и платежи, предназначенные для его финансирования. Это естественно было бы оформлять с помощью соответст¬вующих целевых налогов, размер которых фиксировал бы колебания спроса.
Однако в действительности условия общественного выбора таковы, что два аспекта единого, по сути, процесса определения требований к общественному сектору во многом обособляются друг от друга. Первый аспект — формирование лимита, о котором говорилось выше, а значит, выделение доходов государства из суммарных доходов общества и вместе с тем определение масштабов общест¬венного сектора. Второй аспект — использование лимита, иными словами, алло¬кация средств, которыми распоряжается государство, что предполагает форми¬рование структуры общественных расходов. Разделение, о котором идет речь, существенным образом проявляется в бюджетном процессе, построении и организации работы государственного аппарата, а также в структуре теории государственных финансов.
Классифицируя налоги исходя из объектов и целей обложения, можно охарактеризовать структуру налоговых поступлений государства.
Таблица 3.Структура налогообложения в странах ОЭСР в 2004 г. по объектам налогообложения, % от общей суммы налоговых поступлений
Страны Доходы Социальное Заня- Иму- Товары и Прочее
страхование тость щество услуги
Австралия 54,2 — 6,8 9,3 29,7 —
Австрия 24,8 35,1 6,5 1,6 30,9 1,2
Бельгия 37,4 33,2 — 2,6 26,7 —
Велико- 35,7 18,0 — 10,8 35,3 0,2
британия
Германия 29,4 39,1 — 2,8 28,7 —
Греция 20,5 34,6 0,7 3,3 41,0 —
Дания 60,3 3,2 0,5 3,7 32,0 0,2
Ирландия 40,2 14,5 1,7 4,5 39,1 —
Испания 27,7 38,6 — 5,3 27,9 0,5
Италия 34,7 31,2 0,3 5,4 28,3 —
Канада 44,4 16,9 — 11,0 26,3 13,1
Мексика 31,0 19,6 — — 47,7 1,7
Нидерланды 27,5 42,1 — 4,1 25,8 0,5
Норвегия 34,7 24,1 — 2,7 38,4 —
Польша 30,7 29,6 1,3 2,7 35,6 —
Португалия 26,1 26,3 — 2,4 44,6 0,7
США 44,6 25,5 — 12,0 17,9 —
Турция 29,7 15,8 — 8,1 37,1 9,3
Финляндия 40,9 25,6 — 2,5 30,8 0,2
Франция 17,7 43,4 2,4 5,3 27,1 4,0
Чехия 24,7 40,1 0,2 1,2 33,6 0,2
Швейцария 39,6 36,6 — 7,4 16,3 —
Швеция 42,4 27,2 1,3 3,2 25,8 0,1
Япония 37,7 35,1 — 11,5 15,5 0,3
В табл. 4 представлены показатели для ряда стран ОЭСР исходя из классификации, при¬меняемой этой организацией. Столбцы таблицы соответствуют объектам обложе¬ния. Комментария требует, по-видимому, лишь различие между отчислениями на социальное страхование и налогообложением занятости. С точки зрения объектов они близки, но в первом случае имеются в виду маркированные, а во втором — немаркированные налоги. Во многих странах, в том числе в России, немаркированное налогообложение занятости не применяется.
При значительном несходстве ситуаций в различных странах в целом заметно некоторое снижение удельного веса налогов на товары и услуги, на имущество и на доходы корпораций при росте доли отчислений на социальное страхование и относительной стабильности доли налогообложения личных доходов.
2.2 Виды налоговых и неналоговых доходов
Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.
Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов (см. приложение 1):
1) налоги на прибыль, доход, прирост капитала;
2) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
3) налоги на совокупный доход;
4) налоги на имущество;
5) платежи за пользование природными ресурсами;
6) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды (см. приложение 2):
1) доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
3) доходы от реализации государственных запасов;
4) доходы от продажи земли и нематериальных активов;
5) поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
6) административные платежи и сборы;
7) штрафные санкции, возмещение ущерба;
8) доходы от внешнеэкономической деятельности.
В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом, т.е. вопрос бюджетного федерализма.
Под бюджетным федерализмом понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений между органами власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанная на следующих принципах:
-самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов; право самостоятельно определять направления их использования и расходования; недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в бюджеты более высоких уровней; право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т.л.);
-законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;
-соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов);
-нормативно-расчетные методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;
-наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликта между различными уровнями власти и управления, достижения взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.
Налоговые обязательства, т.е. установленные законом обязанности по уплате налога, иногда определяются суммой в расчете на единицу того или иного товара, работы, услуги, потребленного ресурса и т.п. Например, в ряде стран акцизы на спиртные напитки устанавливаются исходя из содержания в них чистого алкоголя, причем последний облагается фиксированной суммой в расчете на литр. Различия в стоимости конкретных напитков, равно как и в стоимости используемых при их производстве сортов спирта, при этом роли не играют. Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в денежных единицах, на количество облагаемых товаров и др., выраженное в натуральных единицах, такой налог называется специфическим.
Однако чаще налоговые обязательства устанавливаются в расчете на стои¬мость облагаемых объектов. Если налог исчисляется путем умножения ставки, выраженной в процентах (долях), на величину стоимости товаров, услуг, работ, ресурсов и т.п., то налог является стоимостным.
Еще одна важная классификация налогов основана на том, как изменяется удельный вес налогового платежа в доходе с увеличением последнего. С этой точки зрения различаются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. Прогрессивный налог растет быстрее дохода, регрессивный — медленнее его, а доля пропорционального налога в доходе остается неизменной независимо от того, насколько велик доход. Если сравнить удельные веса налога в доходах двух одинаковых по численности групп населения, первая из которых получает больше средств, чем вторая, то при прогрессивном налогообложении этот показатель будет выше у первой группы, при регрессивном — у второй, а при пропор¬циональном он окажется одинаковым для обеих групп.
Следует подчеркнуть, что в теории государственных финансов понятия пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения обычно используются, именно когда речь идет о том, как налог влияет на величину распо¬лагаемого дохода плательщика, а не просто о шкале, по которой непосредственно исчисляются налоговые обязательства. Обратимся к примеру. Пусть на некоторую группу товаров установлен акциз в размере 10% к цене. Есть ли основания для вывода, что в данном случае плательщики имеют дело с пропорциональным налогом? Если товарная группа, о которой идет речь, состоит из ювелирных изделий, которые приобретаются в основном лицами с высокими доходами, то, по-видимому, эти лица и окажутся в наибольшей степени затронутыми акцизом. В подобных обстоятельствах 10%-й акциз представляет собой прогрессивный налог. Если по такой же шкале акциз установлен на товары, приобретаемые в основном малообеспеченными, то он окажется регрессивным. Так, в США группы населения с низкими доходами потребляют относительно больше табачных изделий, чем высоко обеспеченные, и в результате налогообложение табака регрессивно.
Долю дохода налогоплательщика, которая изымается в виде налога, принято называть нормой налогообложения. Различаются средняя и предельная нормы налога (налогообложения). Средняя норма равна удельному весу налога во всем доходе налогоплательщика, иначе говоря, отношению суммы налога к размеру дохода. Предельная норма представляет собой долю налога в "последней единице" дохода, иными словами, производную налога по доходу.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.
К неналоговым доходам относятся:
-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
-доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
-доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
-доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
-иные неналоговые доходы
Глава 3. Формирование доходной части бюджета РФ на современном этапе
3.1 Динамика доходов бюджета за последние годы
По итогам десяти месяцев 2005 г. консолидированный бюджет России исполнен с общим профицитом в раз¬мере 1671,1 млрд. руб., или 9,7% ВВП (оценка ВВП по данным официального сайта Минфина РФ www.minfin.ru). Напомним, что по итогам девяти месяцев года профи¬цит бюджета составлял 8,7% ВВП. В октябре профи¬цит консолидированного бюджета увеличился по срав¬нению с уровнем предшествующего месяца на 345,2 млрд. руб. При этом имело место фактически параллель¬ное увеличение как профицита федерального бюджета (на 267,6 млрд. руб.), так и профицита бюджетов субъек¬тов федерации (на 77,8 млрд. руб.) Отметим, что в сен¬тябре и по федеральному и по субфедеральным бюд-жетам наблюдалось сокращение общего профицита.
По состоянию на 1 ноября 2005 г. доходы консоли¬дированного бюджета составили 6139,7 млрд. руб. (35,5% ВВП). По сравнению с аналогичным периодом 2004 г. прошлого года доходы консолидированного бюд¬жета России увеличились на 41,3%, а в реальном исчислении (с поправкой на темпы инфляции) — на 26,9%.
По сравнению с аналогичным периодом предше¬ствующего года в составе налоговых доходов наибо¬лее значительно возросли поступления налога на до¬бычу полезных ископаемых — на 78,1%. Поступления налога на прибыль увеличились на 62,2%. Рост поступ¬лений основного для российской налоговой системы налога — НДС — за десять месяцев 2005 г. составил только 44,2%, или 29,6% в реальном исчислении. Как уже отмечалось ранее, сохраняется тенденция к сни¬жению темпов роста поступлений этого налога по срав¬нению со значениями 2004 г.
Поступления налога на доходы физических лиц в октябре 2005 г. были выше значений аналогичного пе¬риода 2004 г. только на 22,0%, что в реальном исчис¬лении означает рост на 9,6%. Обращает на себя вни¬мание опережающий рост номинальной начисленной заработной платы в экономике страны по сравнению с поступлениями налога на доходы физических лиц. Так, по сравнению с аналогичным периодом 2004 г. но-минальная начисленная заработная плата возросла на 24,9%, а поступления НДФЛ — только на 22%. Это мо¬жет быть объяснено изменением общей структуры облагаемых налогом доходов и сокращением доли до¬ходов, облагаемых по более высокой налоговой став-ке (различных видов материальной выгоды, в частно¬сти). Поступления единого социального налога по ито¬гам десяти месяцев 2005 г. составили всего 60,1%, зна¬чений предшествующего года, что вызвано снижением налоговых ставок.
Поступления акцизов по сравнению с аналогичным периодом 2004 г. увеличилось всего на 3,7%. В струк¬туре акцизов доминируют акцизы на автомобильный бензин — на их долю приходится 33,7% всего объема поступлений этих платежей. На долю различных видов алкогольной продукции приходится 30,25% акцизов, поступивших в бюджетную систему России.
Доходы консолидированного бюджета расши¬ренного правительства (консолидированный бюд¬жет и доходы системы государственных внебюджет¬ных фондов) по состоянию на 1 ноября 2005 г. соста¬вили 6768,3 млрд. руб., или 39,1% ВВП. В том числе поступления ЕСН (в полном объеме, а не только в ча¬сти, зачисляемой в доход федерального бюджета) со¬ставили 342,7 млрд. руб. (2,0% ВВП), а поступления страховых взносов на обязательное пенсионное стра¬хование 491,0 млрд. руб. (2,8% ВВП).
Доходы федерального бюджета по состоянию на 1 ноября 2005 г. сложились в сумме 4154,2 млрд.руб., или 26,1% ВВП и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 51,8% (на 36,0% в реальном исчислении).
Таблица 4.Поступление доходов в федеральный бюджет в 2004-2005 годах, млрд. руб.
Исполнение федерального бюджета за десять ме¬сяцев 2005 г. по доходам составило 115,5% от установ¬ленных Законом «О федеральном бюджете на 2005 г.» значений. Наиболее высоким (если не считать поступ-ления акцизов по импорту, которые в 2,2 раза превыси¬ли годовые назначения) был процент исполнения по¬ступлений налога на добычу полезных ископаемых — за рассматриваемый период его поступления соста¬вили 158,2% утвержденных на год сумм. Поступления НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории РФ, составил 102,4% утвержденных на год показателей, а НДС по импортируемым товарам соста¬вил — 86,5% годовых назначений. За счет поступле¬ний этого налога формируется 30% всех доходов фе¬дерального бюджета. Довольно высокими были пока¬затели исполнения федерального бюджета по налогу на прибыль организаций — его поступления состави¬ли 114,9% годовых назначений.
3.2 Доходная часть бюджета 2006 года
В Госдуме 22 сентября 2005 года был рассмотрен и принят в первом чтении законопроект «О Фе¬деральном бюджете на 2006-й год».
В бюджете на 2006 предполагается значительное увеличение доходной и расходной частей бюджета: доходной — с 4 трлн. 429 млрд. до 5 трлн. 46 млрд. руб., а расходной - с 3 трлн. 929 млрд. до примерно 4,3 трлн. руб. Это почти на 25% больше, чем в предыдущем году. Профицит бюджета достигнет 776,1 млрд. руб. вместо ранее запланированных 500,2 млрд. руб.
Бюджет на 2006 г. будет самым богатым в но¬вейшей истории Российского государства. По сравне¬нию с ожидаемым исполнением федерального бюдже¬та в 2005 г. прогнозируемые в 2006 г. доходы увели-чатся на 75,4 млрд. руб., а расходы - на 873,8 млрд. руб., профицит составит 700 млрд. руб. Такая дина¬мика доходов федерального бюджета объясняется, прежде всего, сокращением налоговой нагрузки, про¬гнозом снижения мировых цен на нефтяном рынке, замедлением роста добычи и экспорта нефти и ук¬реплением эффективного курса рубля, продолжени¬ем реализации мер в области налогового админист¬рирования. Важный материальный ресурс — измене¬ние с 20 до 27 дол. за баррель отсечения в Стабилиза¬ционный фонд. Это позволит увеличить прирост до¬ходов федерального бюджета в объеме 324, 1 млрд. руб. что, соответственно, дает возможность обеспе¬чить прирост расходов за счет включения в бюджет дополнительных нефтяных поступлений.
Доля доходов федерального бюджета в ВВП по прогнозу на 2006 г. снизится по сравнению с ожида¬емым на 2005 г. почти на 3% и составит 20,7%, что обусловлено уменьшением доли в ВВП как налого¬вых доходов, так и неналоговых. Основу доходов фе¬дерального бюджета на 2006 г. по-прежнему, состав¬ляют налог на добавленную стоимость, налог на до¬бычу полезных ископаемых, налог на прибыль орга¬низаций, акцизы, доходы от внешнеэкономической деятельности.
На 2006 г. прогнозируются значительные поступ¬ления доходов от внешнеэкономической деятельно¬сти в сумме 1662,9 млрд.руб. Однако, по мнению Комитета, прогноз добычи нефти на 2006 г. и уро¬вень ставок таможенных пошлин по отдельным по¬зициям ввозимых товаров, используемый Правитель¬ством в расчетах доходов от внешнеэкономической деятельности, может быть в 2006 г. значительным резервом получения дополнительных доходов феде¬рального бюджета и увеличения отчислений в Ста¬билизационный фонд.
3.3 Влияние основных макроэкономических показателей на формирование доходной части бюджета
Оборот наличных денег и бюджет. Значительные недопоступления платежей в бюджет связаны с неупорядоченностью контроля за оборотом наличных денег.
В результате существующей проблемы неплатежей, кризисной ситуации, сложившейся в банковской сфере, существенно расширилось использование наличных денег для обслуживания не только розничного и большей части оптового товарооборота, но и в производстве (так называемый "черный нал").
В январе-июле 2005 года в объеме денежной массы, обслуживающей хозяйственный оборот, более трети (36,1  составляли наличные деньги и, хотя их доля по сравнению с соответствующим периодом 2004 года несколько сократилась, она остается еще достаточно высокой(в странах с развитой рыночной экономикой удельный вес наличных денег не превышает 7 - 9 процентов). При отсутствии должного контроля со стороны государства за налично-денежным обращением это способствует уводу денежных средств в теневую экономику, расчетам за реализацию товаров, работ и услуг так называемым "черным налом" и соответственно уклонению от уплаты налогов.
Экспертные оценки показывают, что в теневом обороте страны находится не облагаемая налогами товарная масса на сумму не менее 600 млрд. рублей (примерно 40 % от розничного товарооборота), что приводит к недопоступлению в бюджет порядка 150-170 млрд. рублей в год.
Вместе с тем, многие вопросы законодательного обеспечения государственного финансового контроля за наличным обращением денежных средств остаются нерешенными. Действующее в настоящее время налоговое и банковское законодательство не обеспечивает полноты контроля за наличным денежным обращением и не содержит необходимых норм, предусматривающих меры финансовой ответственности хозяйствующих субъектов за нарушение установленных правил и норм проведения операций с наличными деньгами.
Цена на нефть и бюджет. Правительство России заложило в бюджет 2006 года стоимость нефти в размере $40 за баррель.
36% доходов бюджета 2005 года напрямую связаны с доходами от экспорта сырьевых ресурсов. А это усиливает зависимость российской экономики, финансов от конъюнктуры мировых цен на энергоносители. В то же время не было осуществлено структурной перестройки экономики, что также чревато серьезными экономическими последствиями
Комиссия по бюджетным проектировкам перспективный финансовый план на 2006-2008 годы. Минэкономразвития дало новый нефтяной прогноз - на 2006 г. цена Urals составит согласно этому плану $51 за баррель (такой была средняя цена российской нефти в 2005 г.), и $46 за баррель в 2007-2008 гг.
В результате МЭРТу удалось найти 560 млрд руб. дополнительных доходов на текущий год, 739 млрд руб. на 2007 г. и 806 млрд руб. на 2008 г. Из них бюджету достанется 46 млрд руб. в текущем году, 202 млрд руб. в 2007 г., 310 млрд руб. в 2008 г. Данную зависимость между ценой на нефть и доходами в бюджет от нефтяной отрасли наглядно можно проследить на Диаграмме 1.
Диаграмма 1. Взаимосвязь цен на нефть и доходов бюджета
При снижении цены на 1 $, бюджет за год теряет примерно $1,4 млрд.. Если нефть снижается на 5 $, то тогда бюджет теряет примерно 7 млрд. руб. Если цена нефти падает на 5 долларов за баррель, бюджетные доходы снижаются примерно на 10 % до 60-61 млрд.$. Но даже в этом случае они превышают доходы 1999 года (25 млрд.$), и доходы 2001 года, которые ожидаются на уровне 55 млрд.$. Произойдет не падение доходов, а лишь уменьшение темпов прироста бюджетных доходов в долларовом измерении. Вместо 20 %-ого темпа прироста бюджетных доходов, бюджетные доходы вырастут на 10 %.
Повышение прогноза цены на нефть на $5 за баррель предполагает значительное ослабление бюджетной политики, так как в этом случае более существенная часть сверхдоходов от высоких цен на нефть будет направляться на финансирование дополнительных расходов. Как показывают наши расчеты, такое увеличение прогнозной цены нефти приведет к снижению профицита бюджета на 1,6% ВВП (при условии, что все связанные с более высокими ценами на нефть дополнительные доходы бюджета будут израсходованы). Подобное ослабление бюджетной политики может привести к ускорению инфляции на 1-1,5 процентных пункта (в зависимости от конкретной структуры расходов)
По данным ФНС России, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в январе-марте 2006 года поступило в федеральный бюджет на 254,8 млрд рублей, в том числе на добычу нефти - 227,7 млр. рублей, на добычу газа горючего природного - 23,3 млрд рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений - 1,5 млрд рублей.
Диаграмма 2. Структура налоговых доходов по НДПИ
По сравнению с январем-мартом 2005 года поступления НДПИ выросли в 1,6 раза. Увеличение поступлений НДПИ в январе-марте 2006 года по сравнению с аналогичным периодом 2005 года обусловлено ростом цены на нефть в 1,5 раза и объемов добычи нефти на 2 %..
годы ВВП России г/г, %
1995 -3
1996 -5
1997 0,9
1998 -4,5
1999 3,2
2000 9,0
2001 5,0
2002 4,0
2003 5,9
2004 4,8
2005 4,8
Макроэкономические условия формирования прогноза социально-экономического развития на 2006 год характеризуются замедлением темпов роста экономики и высоким уровнем инфляции в условиях беспрецедентно благоприятной конъюнктуры мировых рынков энергетических и сырьевых ресурсов.
Таблица 5. Динамика ВВП (1995-2005гг)
По оценке Счетной палаты, темп роста ВВП в 2005 году может быть скорректирован в сторону снижения против 105,9 %, по оценке Правительства Российской Федерации. Основные риски связаны с возможной переоценкой темпа роста физического объема экспорта нефти – 115,1 % за второе полугодие 2005 года по сравнению с его первым полугодием. Возможно также уточнение оценки объема импорта за 2005 год.
По оценке Счетной палаты, верхний предел прогнозируемого на 2005 год уровня инфляции в размере 11 % может быть превышен.
Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2006 год не направлен на реализацию требований Послания Президента Российской Федерации об удвоении объема ВВП за десять лет и снижении инфляции до уровня 3 %.
Формирование прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2006 год осуществляется при отсутствии общей стратегии социально-экономического развития российской экономики, обеспечивающей решение указанных задач, поставленных Президентом Российской Федерации.
Необходимо уточнение расчетов темпа роста и номинального объема ВВП за 2006 год в связи с дополнительным рассмотрением факторов, связанных с занижением представленной оценки значения импорта товаров и излишне оптимистичной оценкой динамики инвестиций в основной капитал в 2006 году, а также возможного повышения прогнозных оценок индекса-дефлятора ВВП в 2005 и 2006 годах.
В условиях прогнозируемых параметров вероятность достижения в 2006 году прогнозируемых темпов роста ВВП в 105,8 %, по оценке Счетной палаты, недостаточно высока, при этом существуют высокие риски превышения целевого уровня инфляции 8,5 %.
Достижение и превышение прогнозируемых темпов роста ВВП, а также достижение прогнозируемых целевых параметров инфляции в значительной мере будут определяться эффективностью государственной экономической политики, направленной на рост конкурентоспособности отечественного производства, развитие рыночных институтов, дебюрократизацию экономики, повышение уровня жизни населения и сохранение макроэкономической и финансовой стабильности.
Диаграмма 2. Динамика поступлений доходов в федеральный бюджет, % к ВВП
Зависимость между уровнем ВВП и доходами федерального бюджета наглядно отражена на Графике 2.
График 2. Показатели величины ВВП и доходной части бюджета, млрд. руб.
Заключение
Бюджетная система РФ, согласно БК РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Доходы бюджетов, согласно БК РФ, формируются из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов.
В современных экономических условиях правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.
В настоящее время сохраняется тенденция формирования доходов федерального бюджета преимущественно за счет налоговых доходов. Таким образом, создавая определенный финансовый запас, государство создает тем самым благоприятные условия для развития собственной экономики и направляет эти финансовые потоки в виде дотаций субъектам, нуждающимся в финансовой поддержке.
Развитие российской модели бюджетно-налогового федерализма должно обеспечить адаптацию сложившегося механизма межбюджетных отношений к достижению основной цели экономической политики первого этапа переходного периода финансовой стабилизации. В 1997 – 1998 гг. совершенствование механизма межбюджетных отношений необходимо осуществлять с учетом следующих основных действий:
1. Закрепление в федеральном законодательстве механизма межбюджетных отношений, принципов и методов разделения доходов и расходов, разграничения бюджетных полномочий и ответственности между органами власти и управления различных уровней.
2. Разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы с учетом сокращения экономически и социально неэффекгивных бюджетных дотаций, проводимых институциональных реформ и динамики межрегиональных различий в бюджетной обеспеченности.
3. Отказ от разделения централизованной ломощи на прямые и косвенные трансферты, составляющего возможности для неформализованного согласования нормативов отчислений от общефедеральных налогов в территориальные бюджеты.
4. Укрепление собственной налоговой базы регионов (в том числе за счет повышения значения налогов на собственность) при обеспечении соответствия регионального и местного налогообложения общим принципам налоговой системы и внедрении единой методики оценки налогового вклада регионов, стимулирующей проведение рациональной налоговой политики на местах.
Список использованных источников
1. Закон РФ «О федеральном бюджете на 2006 год» от 07.12.2005
2. Бюджетный кодекс РФ от 17.07.1998 .ст.41
3. М. В. Романовский. Бюджетная система РФ. М.Юрайт.2002
4. Л.И. Якобсон. Государственный сектор экономики. М.2000
5. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации : М.: Дашков и Кº, 2006
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение М.: ИНФРА-М, 2006
7. Ковалева А.М. Финансы. М.: Финансы и статистика. 2003
8. Бюджетный процесс пошел. По проекту на 2006 год // Экономика и жизнь. 2005. № 38 (сентябрь).
9. Концепция бюджета: Pro et contra // Экономика и жизнь. 2005. № 42 (октябрь).
10. Налоги: федеральные и местные // Финансовая газета. 2005. № 12.
11. Пансков В. Налоги и налоговая политика-96 // Российский экономический журнал. 2006. № 1.
12. Петров Ю., Афонина С. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс // Российский экономический журнал. 2005. № 5-6.
13. Российская экономика.2006. №1 С7-9
14. Финансы.2005 №10
15. Труд.2005 37
| |
|
|
Профиль
Статистика
Всего: 2300
Новых за месяц: 93
Новых за неделю: 14
Новых вчера: 3
Новых сегодня: 0
На связи: 7 Гостей: 7 Своих: 0
|
