|
|
Экономика двойного налогообложения
Скачать с сервера
Двойное налогообложение — это в первую очередь — избыточное налогообложение. В современной эконо¬мической литературе разграничивают понятия юридического и экономического двойного налогообложения.
Юридическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же объект неоднократно попадает под обложе¬ние разными налогами, или под налогообложение одного и того же объекта попадают разные налогоплательщики.
Экономическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же доход или собственность попадают под на¬логовую юрисдикцию более чем одной страны.
На практике ситуации, приводящие к возникновению двой¬ного налогообложения, можно подразделить:
• одно и то же лицо признается резидентом в более чем одной стране;
• один и тот же дох облагается в 1 стране — на основе резидентства его получателя, а в 2 — на основе правила об источнике дох (двойное обложение всей суммы дох);
• расходы, понесенные налогоплательщиком, по-разному за¬читываются на территориях различных государств (обложение двух лиц по одному и тому же доходу);
• один и тот же доход рассматриваемся как имеющий свой источник (происхождение) в двух (или более) странах (двойное обложение иностранного дохода).
Двойное налогообложение имеет несколько негативных пос¬ледствий. Оно влечет за собой не только то, что одна и та же опе¬рация фактически облагается налогом более одного раза, но и то, что сумма этих отдельных налогов зачастую превышает сум¬му налога, исчисляемого по другим сопоставимым с экономической точки зрения операциям.
К наиболее используемым в международной практике мето¬дам устранения избыточного налогообложения относятся.
1. Метод налогового кредита.
2. Метод налогового освобождения.
3. Метод налоговых льгот.
Метод налогового кредита (зачета, вычета) подразумевает согласие государства принять к зачету сумму налогов, уплачен¬ную за рубежом налогоплательщиком-резидентом этого государства по отношению к доходам, возникшим на территории другого государства.
Метод налогового освобождения предусматривает освобож¬дение иностранных доху источника выплаты, поощряя т.о., к инвестированию зарубежный капитал. М-д налогового освобождения может применяться одновременно с методом налогового кредита, распространяясь на так называе¬мые пассивные доходы, т.е. на доходы, полученные не от хозяйственной деятельности: проценты, дивиденды, роялти и т.п.
Кроме этих методов, применяется также снижение ставок налога для доходов из иностранных источников и различные виды налоговых льгот в виде инвестиционных кредитов, выче¬тов и необлагаемых резервов. Некоторые страны разрешают своим налогоплательщикам вычитать налоги, уплаченные за рубежом в качестве обычных текущих расходов.
Проблемы, которые решаются при помощи двухсторонних налоговых соглашений.
Налоговые соглашения призваны устранить все возможные случаи двойного налогообложения, которые могут возникать между странами-партнерами. С этой целью в соглашениях пре¬дусматривается последовательное применение ряда строго оп¬ределенных правил и процедур.
| |
|
|
Профиль
Статистика
Всего: 2300
Новых за месяц: 93
Новых за неделю: 14
Новых вчера: 3
Новых сегодня: 0
На связи: 4 Гостей: 4 Своих: 0
|
