|
|
Госбюджет в финансовой системе государства, особенности его формирования и использования в Республик
Скачать с сервера
Содержание:
Введение…………………………………………………………………………...3
1. Понятие государственного бюджета…………………………………………5
1.1. Государственный бюджет в финансовой системе государства………...5
1.2. Сущность государственного бюджета…………………………………...7
1.3. Структура бюджета………………………………………………………..8
1.4. Бюджетное устройство в Республике Беларусь…………………………9
2. Доходы государственного бюджета Республики Беларусь……………….12
3. Расходы государственного бюджета Республики Беларусь………………20
4. Дефицит бюджета…………………………………………………………….27
4.1. Понятие дефицита государственного бюджета………………………..27
4.2. Виды бюджетного дефицита…………………………………………….30
4.3. Источники покрытия бюджетного дефицита…………………………..33
4.4. Дефицит бюджета в Республике Беларусь……………………………..39
5. Проблемы оптимизации структуры государственного бюджета в Республике Беларусь…………………………………………………………43
Заключение……………………………………………………………………….48
Список использованных источников…………………………………………...50
Введение
Определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, ее главное звено - государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство воздействует на формирование фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
В современной экономической литературе и периодической печати широко обсуждаются вопросы, посвященные отдельным проблемам составления и исполнения бюджета, чаще всего связанные с налогами, как основой доходной базы бюджета.
Государственный бюджет - это важнейший плановый и контрольный инструмент, посредством которого государство перераспределяет более третьей части национального дохода и более половины своих денежных средств. Через государственный бюджет правительство реализует экономическую и социальную, внутреннюю и внешнюю политику. От размера государственного бюджета, состава и соотношения его доходов и расходов зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость социального положения страны. Он может влиять на экономическую активность, инвестиционную политику, совершенствование структуры экономики, на развитие приоритетных отраслей и социальную сферу.
Цель- курсовой работы заключается в том, чтобы на основании учебной литературы, периодических изданий и статистического материала изучить доходы государственного бюджета в условиях рыночной экономики; выявить положительные тенденции в формировании финансовых ресурсов на уровне государства; дать оценку происшедшим изменениям в составе доходов бюджета за последние годы.
Данная курсовая работа состоит из пяти глав. В первой главе раскрывается понятие бюджета, его сущность, анализируется бюджетное устройство РБ, структура государственного бюджета нашей страны. Во второй и третьей главах проводится анализ доходной и расходной частей бюджета, бюджетной и налоговой политики. В четвёртой главе рассматриваются основные виды бюджетных дефицитов, пути их финансирования, показывается роль бюджетного дефицита как индикатора экономической безопасности Республики Беларусь, в пятой главе рассматриваются проблемы оптимизации структуры государственного бюджета в Республике Беларусь.
При анализе использовались конкретные показатели бюджета, отраженные в Законе о бюджете Республики Беларусь на 2001, 2002, 2003, 2004, 2005 годы, различные статистические материалы, предоставленные Министерством финансов и Министерством статистики и анализа, монографии и публикации в периодических изданиях, посвященные исследуемым проблемам.
1. Понятие государственного бюджета.
1.1 Государственный бюджет в финансовой системе государства
Учение о государственном бюджете является частью науки о финансах и представляет собой область знаний о развитии особой сферы распределительных отношений - бюджетной. Она включает финансовые отношения, опосредующие формирование и использование централизованного фонда денежных средств государства.
Государственные финансы – это денежные отношения по поводу распределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов государства и его предприятий и использованием государственных средств на расширение производства, удовлетворение социально-культурных потребностей общества, развитие общенациональной инфраструктуры, обороны страны и другие.
По своей внутренней структуре государственные финансы состоят из государственного бюджета, государственного кредита, государственного страхования и внебюджетных фондов. Наиболее весомая часть финансов – бюджет. «Бюджет, понимаемый в буквальном смысле как «денежная сумка», имеет двоякое толкование. С одной стороны, это совокупность средств, которыми располагает любой экономический субъект. С другой стороны, бюджет это соотношение между доходами и расходами экономического субъекта, баланс его денежных средств, характеризующий соответствие их поступления и расходования в течение определённого периода, чаще всего одного года» [ 19, стр. 135].
Бюджет – это план доходов и расходов государства на определенный период (как правило – на один год). Государственный бюджет разрабатывается правительством в лице Министерства финансов. После чего проект бюджета поступает в представительный орган (Палату представителей Республики Беларусь), где он обсуждается и принимается.
Как результат - бюджет является компромиссным документом и после удовлетворения всех замечаний бюджет утверждается и принимает форму Закона.
Аналогично прорабатываются местные бюджеты (на уровне своих органов государственной власти). Такая же процедура принятия бюджета сложилась исторически и применяется во всех развитых странах.
В Республике Беларусь бюджет имеет несколько уровней: республиканский бюджет, местные бюджеты областей и городов и бюджеты других органов самоуправления (сельсоветы, комитеты общественного самоуправления). Свод бюджетов называется консолидированным бюджетом.
Государственный бюджет следует рассматривать как средство реализации финансовых функций государства. Благодаря бюджетным отношениям происходит сосредоточение денежных средств в руках государства и их использование для выполнения государством своих функций. Государство использует бюджет для регулирования экономики. Это происходит посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными ресурсами. «В процессе осуществления бюджетной политики государство имеет возможность применять самые разнообразные формы воздействия на экономику: субсидирование и финансирование предприятий, осуществление государственных инвестиций» [19, стр. 136].
Налоги – основной источник поступлений в бюджет (до 90%). Налоги – обязательные платежи в бюджет, размер которых регулируется налоговым законодательством.
Если расходы государства превышают доходы, образуется дефицит бюджета, который может быть покрыт за счет заемных средств (государственный кредит). Государство может брать в долг средства у граждан (физических лиц) и предприятий (юридических лиц). Если государство берет средства у других государств или международных финансовых организаций, то такой кредит называется внешним.
1.2. Сущность государственного бюджета
В самом общем виде бюджетом государства является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона.
Государственный бюджет отражает денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими лицами и населением и заключаются в перераспределении национального дохода в связи с образованием и использовании средств для финансирования хозяйства, осуществления социальной политики, развития науки, культуры, образования, обеспечения обороны страны и управления обществом.
Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через его функции:
- распределительную - через бюджет распределяется от 20 до 60% национального дохода;
- контрольную - движение бюджетных ресурсов сообщает о финансовом состоянии экономики;
- регулирующую - изменение доходов и расходов госбюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, темпы инфляции;
- социальную - через бюджет происходит финансирование социальных программ.
Таким образом, государственный бюджет - это экономические отношения между государством и субъектами всех форм собственности и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных задач и функций.
В определении отражены два существенных признака бюджета. Во-первых, он служит общегосударственным фондом денежных средств, который создается для покрытия государственных расходов. Данный признак бюджета имеют в виду, когда в официальных документах и в практике государственной работы говорят о финансировании из бюджета, о содержании тех или иных органов и учреждений за счет бюджета, об отнесении определенных расходов на бюджет. Бюджет - это не просто фонд денежных средств. Он - смета, роспись доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования. При правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства [23, стр. 85]. Во-вторых, бюджет представляет собой основной финансовый план государства. Наряду с ним существуют другие, самостоятельные финансовые документы, по отношению к которым он занимает ведущее место.
Важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.
1.3.Структура бюджета
Государственный бюджет состоит из трех взаимосвязанных между собой частей: доходов, расходов, дефицита бюджета и источников его покрытия.
Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Формой проявления этих отношений служат различного вида платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально- вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.
Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.
Бюджетный дефицит - это сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы. В идеале общая сумма правительственных доходов должна покрывать сумму расходных статей госбюджета. В том случае, если расходы бюджета равны доходам, бюджет считается сбалансированным, если доходы превышают расходы, имеет место профицит государственного бюджета.
1.4. Бюджетное устройство в Республике Беларусь
Государственный бюджет - основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов).
В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты. При рассмотрении нашего госбюджета часто используется понятие консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующей административно-территориальной единицы. Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц. Совокупность юридических норм, регулирующих бюджетное устройство, образует бюджетное право. Развитие бюджетного права связано с приобретением независимости Беларуси, расширением прав местных Советов народных депутатов, выполнением региональных программ, финансированием мероприятий по повышению уровня жизни населения [24, стр. 90].
Бюджетная система Республики Беларусь основывается на принципах единства, самостоятельности всех бюджетов, их полноты, реальности и гласности.
Принцип единства обусловлен единой экономической и политической основой государства, означает, что в стране имеется один бюджет, в котором объединены все доходы и расходы. Это обеспечивает установление более эффективного контроля за финансами со стороны законодательных органов.
Требование единства дополняется принципом полноты, что предполагает учет по каждой статье всех затрат и поступлений.
Принцип правдивости и реальности направлен против фальсификации бюджетных росписей, на соблюдение утвержденных статей расходов. То есть, этот принцип предусматривает реальное отражение в бюджете всех расходов, доходов, финансовых операций, соответствие утверждаемых в бюджетах сумм их использованию.
Принцип гласности обязывает правительство публиковать бюджет, его основные расходы и источники доходов.
Таким образом, все принципы построения бюджетной системы взаимосвязаны и дополняют друг друга, они нашли свое правовое отражение в Конституции Республики Беларусь и специальных законах: «О бюджетной системе РБ» и некоторых других законодательных актах.
Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней представляет собой бюджетный процесс, от которого во многом зависит воздействие бюджета на общественные процессы.
Все названные элементы бюджетного устройства функционируют в их единстве и взаимосвязанности и обеспечивают проведение единой бюджетной политики государства через республиканский и местные бюджеты.
Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть.
С обретением независимости РБ госбюджет получил новое назначение, произошли изменения в его структуре, содержании доходов и расходов.
Основные черты бюджета РБ в переходном периоде характеризуются следующим образом:
1. Бюджет остается основным инструментом централизации значительной части произведенного национального дохода и перераспределения его на общественные нужды.
2. Доходная часть бюджета формируется, в основном, за счет налогов и сборов с юридических и физических лиц.
3. Основными статьями расходов являются расходы на социальную сферу, содержание административных органов, органов охраны общественного порядка, пожарной службы и гражданской обороны, финансирование коммунального хозяйства, осуществляется дорожно-транспортное и муниципальное жилищное строительство и т.д.
Серьезные изменения происходят в бюджетном устройстве, и, прежде всего, в бюджетной системе РБ, усиливается самостоятельность всех видов бюджетов. Но по-прежнему решающее место в выполнении общегосударственных экономических и социальных программ принадлежит республиканскому бюджету.
2. Доходы государственного бюджета Республики Беларусь
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.
Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния народа. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита – показателя, применяемого международными финансовыми организациями для оценки финансового состояния страны. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд [10, стр. 5].
Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств в бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также от решаемых обществом экономических задач. В нашей стране, где собственником преобладающей массы средств производства до недавнего времени выступало государство, доходы бюджета базировались в основном на денежных накоплениях государственных предприятий. Система взимания платежей в период 1930-1990 годов отличалась тем, что была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок. Эти черты отражали административно-командный подход к мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государства, свидетельствовали о стремлении центра сосредоточить в своих руках максимально возможную величину денежных средств.
Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования новых методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей; взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.
Анализ формирования доходов бюджетов различных стран показывает, что существует три основных канала денежных поступлений в бюджет:
1. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы. За пользование ими могут взиматься плата, вноситься определенные взносы.
2. Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде различных налогов и сборов.
3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотерей, части вкладов в государственные банки и др.
В зависимости от плательщика, доходы можно разделить на две группы. Первую из них образуют поступления от юридических лиц, т.е. предприятий, организаций, других коммерческих структур, а вторую от физических лиц. Первая группа платежей (в виде налогов, сборов, неналоговых доходов) преобладает в доходах бюджета и республики. Одновременно увеличивается доля платежей в результате расширения объектов налогообложения, а также роста доходов отдельных групп граждан. Четко выраженной становится тенденция расширения объектов обложения юридических и физических лиц за счет включения в налогооблагаемый оборот имущества, земли, природных ресурсов и др.
Сфера деятельности позволяет разделить доходы бюджета на платежи, поступающие от субъектов материального производства, а также от учреждений, организаций, предприятий непроизводственной сферы. Более детализированной является классификация их по отраслям хозяйства, культуры и ведомствам (промышленности, транспорта, сельского хозяйства, торговли, коммунального и жилищного хозяйства т. п.). Платежи зависят также от вида предприятий, формы его управления, организации коммерческой деятельности.
Доходная часть бюджета РБ, как и во многих других странах, формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%). Налоги – обязательные платежи, которые поступают государству в бюджет в определённых законодательством размерах и в установленные сроки. Именно эти обязательные платежи обеспечивают государственную казну стабильными поступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов, возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны. К доходам государственного бюджета РБ относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы (за минусом отчислений в местные бюджеты), налог на прибыль, таможенные пошлины и сборы, чрезвычайный налог для финансирования ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. Кроме того, к ним относятся средства, получаемые от других государств в соответствии с заключенными соглашениями, неналоговые платежи и др.
По своему целевому назначению налоги делятся на республиканские и местные. Кроме этого, все налоги делятся на прямые (подоходный налог, налог на недвижимость, налог на землю) и косвенные, которые, как правило, включаются в цену продукции (акцизы, налог на добавленную стоимость, налоги на фонд оплаты труда).
Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества и с дохода налогоплательщика. В первом случае налог взимается с имущества, исходя из его оценки (площадь земельного участка, количество квартир в жилом доме), независимо от фактической доходности плательщика. Таковы поземельный, подомовой налоги.
Подоходный налог взимается с фактически полученного дохода. В развитых странах он обеспечивает около трети налоговых поступлений. Объектом подоходного обложения является личный доход плательщика в денежной форме: прибыль, заработная плата, рента, проценты с капитала, дивиденды, гонорары.
Косвенные налоги подразделяются на акцизы, таможенные пошлины и фискальные монопольные налоги.
Акцизы по способу взимания делятся на индивидуальные и универсальные. Индивидуальными акцизами облагаются отдельные товары, например, спиртные напитки, табачные изделия, бензин, соль, сахар, чай и др. Но наибольшее распространение получил универсальный акциз в виде налога с оборота. Объектом обложения здесь является не отдельный товар, а валовой оборот промышленных и торговых предприятий.
Все большее распространение получает налог на добавленную стоимость, который взимается с каждой стадии продвижения товара, причём объектом обложения выступает не вся стоимость товара, а только новая стоимость, добавленная на данной стадии.
Таможенные пошлины представляют собой своеобразный косвенный налог. В большинстве стран преобладают пошлины на импортные товары, ввозимые в страну, но могут применяться пошлины и на экспорт, и на транзит товаров.
Проанализируем доходы государственного бюджета Республики Беларусь в период 2001 – 2004гг. (см. табл. 1, 2, 3).
В законе «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» прогнозируемый объём доходов составил сумму 18256,916005 млрд. рублей (табл.1). На 2001 год прогнозируемая сумма поступлений в государственный бюджет составила 3223,171615 млрд. рублей, на 2002 год – 3893,6661 млрд. рублей, на 2004 год - 13223,342964 млрд. рублей. Таким образом, прослеживается тенденция к возрастанию денежных поступлений в бюджет. Сравним фактическое исполнение бюджета с запланированным (табл.1, 2). Так, в 2001г. фактические поступления в государственный бюджет составили 5747млрд. рублей, в 2002 году – 8636 млрд. рублей, в 2003 – 12211 млрд. рублей, в 2004 - 22100,0 млрд. руб.
Таблица.1
План доходов государственного бюджета Республики Беларусь на 2005г.[15]
(млрд.руб.)
Доходы: 18256,916005
В том числе:
1. Текущие доходы 8082,360113
1.1. Текущие налоговые доходы 7164,838955
1.2. Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи 917,521158
2. Капитальные доходы 13,11455
2.1. Капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи 13,11455
3. Доходы свободных экономических зон 45,9
4. Доходы государственных целевых бюджетных фондов 336,7791342
Таблица.2
Доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь [21]
Год Государственный бюджет
Доходы
Млрд. руб. % к ВВП
1990 15 35,3
1995 35468 29,2
1996 50669 26,4
1997 112886 30,7
1998 239582 34,1
1999 1054907 34,9
2000* 3181,0 34,8
2001 5747,1 33,5
2002 8636,1 33,0
2003 12187,7 33,4
2004 22100,0 33,7
* - стоимостные показатели за 2000 год приведены с учётом деноминации.
Консолидированный бюджет за 2004 год составил 22100,0 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН). Без учета ФСЗН доходы консолидированного бюджета сложились в сумме 167000,0 млрд. рублей. Из них на долю НДС, акцизов и прямых налогов на доходы и прибыль приходится 51%. При этом около четверти всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость - 22,9%. В бюджете был запланирован ряд мер по изысканию дополнительных источников бюджетных поступлений и ослаблению напряженности в бюджетном процессе. Эти показатели превысили уровень аналогичного периода за 2002, 2003 годы. Налоговая нагрузка на экономику снизилась.
Республика Беларусь имеет доходы от внешнеэкономической деятельности. Так, доходы от внешнеэкономической деятельности, которые планировались на 2003 год в сумме 922,1 млрд. рублей, исполнены по итогам года в размере 957,2 млрд. рублей, что составило 103,8% к плану. В 2000 году этот показатель составил 100,3% к плану, в 2001 – 99,9%, в 2002 – 109,5%. В 2004 году объем внешней торговли товарами и услугами, по данным Министерства статистики и анализа, составил 32 814,9 млн. долл. США, что на 37,1% больше уровня 2003 года (при прогнозе на 12,2-13,2%).
Рассмотрим результаты экономико-статистического анализа эластичности доходов бюджета от индекса потребительских цен (ИПЦ) (см. табл. 3).
Таблица.3
Динамика коэффициента эластичности инфляционной части доходов бюджета в зависимости от уровня потребительских цен за январь-декабрь 2000-2004 гг., % [25]
Коэффициент эластичности 2000
январь-декабрь 2001
январь-декабрь 2002
январь-декабрь 2003
январь-декабрь 2004
январь-декабрь
- доходов 1,62 1,15 1,63 1,38 1,35
За январь-декабрь 2004 г. коэффициент эластичности инфляционной части доходов бюджета от уровня потребительских цен сократился по сравнению с 2003 г. на 0,03 процентных пункта и составил 1,35. Другими словами, если за январь-декабрь 2003 года прирост индекса потребительских цен на 1% приводил к увеличению инфляционной части доходов бюджета на 1,38%, то за январь-декабрь 2004 года – на 1,35%.
С 1992 года по настоящее время наблюдается постоянное снижение доли налога на прибыль и доходы предприятий к общей величине налоговых поступлений (с 30,7 % в 1994 году до 14,2 в 2002). Можно утверждать, что уровень прямых налогов по международным стандартам является действительно низким. Доля косвенных налогов в доходах государственного бюджета соответственно увеличивалась. Среди изменений ставок налогов следует отметить снижение ставки налога на прибыль с 30 до 24% (в 2002 году), которое отражает желание предотвратить утечку капитала за рубеж и осуществление других целей, стимулирующих развитие экономики. Также в период 2002-2004гг. на создание новых рабочих мест было предназначено 25% от поступлений чрезвычайного налога и обязательных отчислений в фонд занятости, это на 5% больше, чем в 2001 г.
Реальное снижение налогового давления на экономику может быть достигнуто только за счет сокращения количества применяемых налогов или снижения их ставок (при условии качественного построения моделей взимания каждого из налогов). Такие решения как раз и составляют основу налоговой политики государства и всегда зависят от состояния текущей экономической конъюнктуры (при высокой конъюнктуре и инфляции более полезно для экономики увеличивать налоговую нагрузку).
3. Расходы государственного бюджета Республики Беларусь
Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.
Расходы бюджета связаны с функциями государства и показывают направления бюджетных ассигнований.
Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. С одной стороны, объем расходов бюджета лимитируется жесткими рамками поступающих бюджетных доходов, причем последние в свою очередь определяются экономическими возможностями государства. С другой стороны, расходы при надлежащем использовании бюджетных средств могут оказывать обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки, совершенствованию кадрового потенциала и т.д.
Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину [16, стр. 240].
Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению. Существует несколько признаков классификации расходов бюджета.
По влиянию расходов бюджета на процесс расширенного воспроизводства выделяют текущие и капитальные бюджетные расходы. Текущие расходы составляют бюджет текущего потребления, а капитальные – бюджет развития.
Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Эти расходы, в основном, соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.
Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.
По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса.
Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др.
Важный признак классификации расходов бюджета - предметный. Все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона и управление.
Расходы бюджета на финансирование народного хозяйства в свой состав включают расходы на отрасли материального производства, жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения, а также финансирование наиболее важных и крупных экономических программ. Так, за счёт бюджетных ассигнований финансируются приоритетные программы, ориентированные на развитие ключевых отраслей экономики, на решение социально-экономических проблем, на совершенствование производственной и социально-бытовой инфраструктуры. Основная масса бюджетных ресурсов направляется на выдачу предприятиям разного вида дотаций (на возмещение разницы в ценах, оказание финансовой помощи малорентабельным и убыточным хозяйствам и т.д.).
Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий, которые позволяют государству развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребности населения в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту граждан, повышать уровень их социального обеспечения.
Основное место в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию научно-технических разработок в области вооружения; остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослужащим и прочие расходы.
Что касается расходов на управление, то они необходимы в связи с тем, что государство выполняет важные хозяйственно-организаторские функции и должно обеспечивать управленческую деятельность. Так, в 2001г. они составили 168 млрд. руб., в 2002г. – 252 млрд. руб., в 2003г. – 381 млрд. руб. В 2004г. эти расходы выросли на 9% по сравнению с 2003г (см. табл. 4). Расходы бюджета на управление обусловлены выполнением государством хозяйственно-организаторской функции и связаны с наличием управленческой сферы деятельности.
Таблица 4
Реальные темпы роста расходов консолидированного бюджета (в % к предыдущему году, скорректировано по индексу потребительских цен) [25]
2001 2002 2003 2004
Расходы бюджета - всего 115,6 101,1 114,8 111,4
в том числе:
Управление 121,1 104,9 116,2 125,7
Оборона 127,6 99,1 113,0 106,1
Правоохранительная деятельность 124,2 97,0 111,7 118,9
и обеспечение безопасности
Наука 115,7 93,3 118,8 117,0
Реальный сектор экономики 106,4 86,1 135,1 122,5
Жилищно-коммунальное хозяйство 112,4 95,4 120,3 105,1
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий 128,1 94,1 99,2 105,9
Образование 122,6 109,9 105,4 108,7
Здравоохранение 119,6 102,7 110,5 112,1
Социальная политика 144,2 125,1 108,1 113,0
Физическая культура и спорт 112,1 93,5 122,0 118,0
Обслуживание государственного долга 94,1 86,6 88,4 101,5
Капитальные вложения 92,2 90,0 138,5 118,8
Целевые бюджетные фонды 110,9 95,1 114,5 120,4
Таким образом, экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную.
Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Они позволяют государству развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребности населения в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту граждан, повышать уровень их социального обеспечения. Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют не только социальное, но и экономическое значение. «Эти расходы одновременно влияют на общественное производство, способствуя улучшению качественного состава трудовых ресурсов, созданию условий для повышения производительности труда на основе использования научных достижений, ускорению научно-технического прогресса» [17, стр. 368]. Стабильный рост расходов, направленных на финансирование социально-культурных мероприятий, наблюдается с 1992 года, когда их доля в расходах бюджета составляла 32,6 %. Их доля в ВВП с 1992 по 1998 год увеличилась соответственно с 10,5 до 15,4 %. В связи с усилением социальной направленности бюджета удельный вес расходов на социально-культурные мероприятия в расходах консолидированного бюджета на 2001г. составил 2351 млрд. руб., в 2002г. – 3625 млрд. руб., в 2003 – 5044 млрд. руб. В 2004г., по сравнению с 2003г., возросли расходы на финансирование элементов социально-культурной сферы: образование, здравоохранение, социальную политику (табл. 4). То есть из года в год наблюдается увеличение финансирования социальной сферы (образования, медицины). В будущем это должно хорошо сказаться на экономике государства, так как в результате проведения научных исследований, в результате развития наукоёмких технологий в дальнейшем можно будет уменьшить издержки государства в промышленности, что приведёт к уменьшению расходов бюджета страны.
Несмотря на то, что расходы на социальное обеспечение, образование и здравоохранение составляют около 40 % общих расходов государственного бюджета, сравнивая с расходами на эти цели в экономически развитых странах, становится явным, что данный показатель является невысоким. «Низкий уровень расходов на социальное обеспечение, по сравнению с развитыми странами, можно было бы объяснить тем фактом, что в нашей стране все еще существует скрытая безработица на предприятиях, и работники, которые бы в другой ситуации были бы безработными, оплачиваются, скорее через субсидии предприятиям, чем через прямые платежи из системы социального обеспечения» [20, стр. 140].
Часть средств бюджета государство направляет на оборону. Объем расходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военного нападения: при благоприятной международной обстановке они сокращаются. В 2004г. затраты на оборону сократились на 7% по сравнению с2003г. (табл. 4).
Все расходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные. Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недостатке доходных источников. Расходная часть бюджета на 2004 год была запланирована с учётом его напряжённости в поступлениях доходов. Был установлен перечень защищённых расходов по отдельным статьям республиканского бюджета: заработная плата; начисления на заработную плату; трансферты населению, стипендии, пенсии, пособия, безналичные жилищные субсидии на удешевление стоимости коммунальных услуг и другие выплаты населению в соответствии с законодательными актами РБ; продукты питания; медикаменты; проценты по государственному долгу; погашение государственного долга.
Рассмотрим результаты экономико-статистического анализа эластичности расходов бюджета от индекса потребительских цен (ИПЦ) (см. табл. 5). Эластичность расходной части характеризуется следующими показателями: на каждый процент прироста индекса потребительских цен в 2003 г. приходилось 1,98% прироста расходов бюджета, а в 2004 г. – уже 2,18%. Следовательно, инфляция, вызывая незначительный рост налоговых платежей, одновременно стимулирует государственные расходы, причем, в опережающем порядке. В идеале разрыв между темпами роста инфляционных расходов и доходов должен стремиться к нулю или отрицательному значению. В 2000 году этот разрыв был наиболее низок за последние пять лет.
Таблица 5
Динамика коэффициента эластичности инфляционной части расходов бюджета в зависимости от уровня потребительских цен за январь-декабрь 2000-2004 гг., % [25]
Коэффициент эластичности 2000
январь-декабрь 2001
январь-декабрь 2002
январь-декабрь 2003
январь-декабрь 2004
январь-декабрь
расходов 1,79 1,40 1,75 1,98 2,18
В общем по стране продолжает расти удельный вес убыточных предприятий, причём этот рост происходит по всем отраслям, за исключение транспорта. Остаётся высоким уровень неплатежей. Государство из года в год освобождает их от уплаты отдельных налогов, проводит их финансирование, но эти меры не помогают отечественному сельскому хозяйству и многим другим предприятиям обеспечить высокую производительность труда, платежеспособность, закрепление на старых рынках и завоевание новых рынков сбыта продукции. Поэтому зачастую финансирование государством таких предприятий является неоправданным, что приводит в свою очередь к неоправданным расходам государственного бюджета.
4. Дефицит бюджета
4.1. Понятие дефицита государственного бюджета
В идеале общая сумма правительственных доходов должна покрывать сумму расходных статей госбюджета. В том случае, если расходы бюджета равны доходам, бюджет считается сбалансированным, если доходы превышают расходы, имеет место профицит государственного бюджета; когда расходы превышают доходы - то наблюдается дефицит государственного бюджета. Таким образом, бюджетный дефицит - это превышение расходной части бюджета над доходной, то есть сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы.
При бюджетном дефиците государству не хватает средств для нормального выполнения своих функций и приходится прибегать к различным займам, прежде всего у кредитной системы. Это отрицательно влияет на устойчивость всего денежного обращения и является основной причиной инфляции. Обычно бюджетный дефицит до 10% от суммы доходов считается допустимым, тогда как дефицит более 20% уже критический. Поэтому одной из основных задач бюджетной политики государства является регулирование дефицита госбюджета. Для сокращения дефицита бюджета необходимо стимулировать приток доходов от всех отраслей и всех сфер хозяйственной деятельности и одновременно обеспечивать сокращение государственных расходов.
Сбалансированности бюджета достичь очень трудно в силу цикличности развития экономики. «На сбалансированность бюджета оказывает влияние так называемый бюджетный парадокс, сущность которого состоит в увеличении расходов государства в период экономического спада и их снижение в период подъёма» [20, стр. 78]. Поэтому при спаде бюджет дефицитен, при подъёме избыточен.
Причин бюджетного дефицита может быть много, например:
Бюджетный дефицит может быть вызван, во-первых, осуществлением крупных государственных программ развития экономики, например её структурной перестройкой. В этом случае появление дефицита будет оправдано, так как значительные государственные расходы поспособствуют в будущем подъёму экономики и росту доходов бюджета.
Во-вторых, бюджетный дефицит может быть обусловлен спадом экономики. Сокращение объема производства и доходов ведёт к уменьшению налоговых поступлений в казну, что при фиксированных расходах государства неизбежно ведёт к дефициту.
В-третьих, превышение расходов над доходами может быть вызвано милитаризацией экономики, войнами, стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами.
излишние, неоправданные социальные программы;
оборот “теневого” капитала в огромных масштабах;
массовый выпуск “пустых” денег;
возможной причиной бюджетного дефицита являются огромные непроизводительные расходы, приписки, хищения, потери произведенной продукции и многое другое, пока не поддающееся общественному учету.
Связь между государственными расходами и налоговыми поступлениями в казну можно показать графически (см. рис.1). Государственные расходы на текущий год есть величина постоянная, не зависящая от объёма национального производства. Поэтому кривая государственных расходов G будет иметь вид горизонтальной прямой. Сумма налогов, получаемых государством, определяется доходами нации, то есть она пропорциональна объёму национального производства. Соответственно кривая налоговых поступлений Т будет восходящей.
Рис.1 Бюджетный дефицит и излишек
Из графика видно, что при неизменном уровне государственных расходов, ставке налогов и низких объёмах национального производства (до точки Е) будет наблюдаться бюджетный дефицит. В точке Е бюджет будет сбалансирован: расходы государства будут равны его доходам. При значительных объёмах национального производства (после точки Е) будет наблюдаться превышение доходов над расходами, то есть бюджетный излишек (профицит).
Бюджетный дефицит уменьшается при:
- увеличении реального национального продукта - повышаются налоговые поступления, сокращаются выплаты социального характера,
- снижении налоговых ставок - располагаемый доход домашних хозяйств увеличивается, следовательно, увеличиваются сбережения, идущие на инвестиции,
- снижении государственных расходов.
Многие экономисты считают бюджетный дефицит бомбой замедленного действия, которая рано или поздно взорвётся и разрушит всю экономическую систему.
4.2. Виды бюджетного дефицита
В определенной мере дефицит государственного бюджета может быть обусловлен проводимой фискальной (бюджетно-налоговой) политикой. Поэтому необходимо различать изменения в бюджете, происходящие под воздействием фискальной политики, от изменений в результате колебаний экономической системы в ходе делового цикла.
Различают следующие виды бюджетных дефицитов:
Циклический дефицит госбюджета – результат действия встроенных стабилизаторов.
Структурный дефицит госбюджета – разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.
Операционный дефицит госбюджета – общий дефицит госбюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.
Первичный дефицит госбюджета – разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу.
Квазифискальный дефицит госбюджета – скрытый дефицит госбюджета, обусловленный, квазифискальной деятельностью государства.
Активный дефицит госбюджета.
Пассивный дефицит госбюджета.
Как было сказано ранее (см. также рис.1) бюджетный дефицит и излишек связаны с объёмом производства, что позволяет различать структурный и циклический дефициты.
Если правительство закладывает в госбюджет превышение расходов над доходами, то образуется структурный бюджетный дефицит, он возникает в результате сознательного его планирования в связи с выполнением определенных социально-экономических программ. Структурный дефицит государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Реальный дефицит может оказаться больше структурного. Основной причиной этого может оказаться спад производства. Он приводит, с одной стороны, к сокращению доходов населения, что уменьшает налоговые поступления в казну, а с другой стороны, к росту выплат по безработице и другим социальным программам, что увеличивает государственные расходы.
Оценки структурного дефицита используются, в основном, в индустриальных странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.
Если в ходе исполнения госбюджета образуется положительное сальдо между реально наблюдаемым и структурным бюджетным дефицитом, возникает циклический бюджетный дефицит. Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом. Причиной его образования являются изменения в экономическом цикле. Это дефицит республиканского бюджета, образованный в результате падения деловой активности и сокращения налоговых поступлений. Циклический дефицит государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. "Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов. Создание эффективных систем прогрессивного налогообложения и страхования занятости является первоочередной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики сочетаются с отсутствием адекватных налоговых, кредитно-денежных и других механизмов макроэкономического управления.
Изменение структурного и циклического дефицитов находятся в зависимости от состояния экономики. Так, в природе восстановления экономики после экономического спада сопровождается циклическим дефицитом. В то же время может нарастать структурный дефицит, если налоги, например, остаются на том же уровне, а затраты правительства увеличиваются (в частности, за счет роста расходов на оборону или на проведение различных социальных программ).
Операционный дефицит - общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга. Обслуживание задолженности, то есть выплата процентов по ней и постепенное погашение основной суммы долга - его амортизация, является важной статьей государственных расходов.
Первичный дефицит государственного бюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.
Квазифискальный дефицит - существующий наряду с измеряемым скрытый дефицит государственного бюджета, обусловленный квазифискальной деятельностью государства.
Различают также активный и пассивный бюджетный дефицит. Первый возникает в результате сознательных действий правительства по увеличению своих расходов или сокращению доходов. Второй – вследствие изменения экономической ситуации в стране, как правило, в результате сокращения объёма национального производства.
4.3. Источники покрытия бюджетного дефицита
Существует три основных способа покрытия дефицита госбюджета:
Монетизация бюджетного дефицита;
Внешнее долговое финансирование;
Внутреннее долговое финансирование.
В переходных экономиках монетизация, или денежное финансирование (заимствование у Центрального банка (дополнительная эмиссия денег), следствием чего будет инфляция) дефицита государственного бюджета обычно используется в тех случаях, когда имеется значительный внешний долг, и это исключает льготное финансирование из иностранных источников, а возможности внутреннего долгового финансирования также практически исчерпаны, что часто является главной причиной высоких внутренних процентных ставок. Этот способ финансирования целесообразен, если официальные валютные резервы Центрального банка истощены, в силу чего урегулирование платежного баланса остается первостепенной задачей, причем предполагается, что экономика выдержит высокую инфляцию.
В случае монетизации дефицита (то есть внутреннего банковского финансирования) нередко возникает сеньораж - доход государства от печатания денег. «Сеньораж является следствием превышения темпа роста денежной массы над темпом роста реального ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. В результа
| |
|
|
Профиль
Статистика
Всего: 2301
Новых за месяц: 90
Новых за неделю: 12
Новых вчера: 1
Новых сегодня: 0
На связи: 15 Гостей: 15 Своих: 0
|
