|
|
ОТЧЕТ о прохождении учетно-аналитической практики на ООО «АЛВИТЭКС»
Скачать с сервера
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра банковского дела
ОТЧЕТ
о прохождении учетно-аналитической практики
на ООО «АЛВИТЭКС»
в период с «02» июня 2008 г. по «28» июня 2008 г.
МИНСК 2008
СОДЕРЖАНИЕ
ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРЕДПРИЯТИЕМ И ПОСТАНОВКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ РАБОТЫ НА НЕМ 3
ОЗНАКОМЛЕНИЕ С УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОСТАНОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИСТРУКТИВНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ ПО УЧЕТУ В БУХГАЛТЕРИИ 5
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 7
УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ 12
УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 14
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ 17
УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ЕЕ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ 21
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ, РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 24
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ И РЕЗЕРВОВ 29
ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ 35
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ 38
КОНТРОЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, СОСТОЯНИЯ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ 42
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 45
ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРЕДПРИЯТИЕМ И ПОСТАНОВКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ РАБОТЫ НА НЕМ
Общество с ограниченной ответственностью «Алвитэкс», зарегистрировано в Минском горисполкоме решением № 970 от 10 июня 2005 г. Свидетельство о государственной регистрации от 14 июня 2005 г. [Приложение 1]
Юридический адрес: г. Минск, ул. Ф. Скорины, 52. Основной вид деятельности: оптовая торговля. Уставный фонд составляет 4,8 млн. руб.
В соответствии с законодательством (Уставом [Приложение 2] и Учредительным договором [Приложение 3]) на предприятии созданы высший и исполнительный орган. Высшим органом предприятия являются Учредители. Исполнительным органом является директор, с которым заключен контракт. Текущий контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью возлагается на независимого аудитора.
Ответственность за организацию и состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Алвитэкс».
Согласно учетной политике, при ведении бухгалтерского учета используется программа 1С «Предприятие». Применяется автоматизированный способ ведения бухгалтерского учета.
ООО «Алвитэкс» торгует запорной арматурой (вентили, задвижки, счетчики и т.д.). Так же предприятие занимается автоматизацией водозаборных и насосных станций, благодаря продукции ООО «Алвитэкс» регулировать напор воды можно при помощи программы на компьютере, т.е. не выезжая на объект, где расположены задвижки. В сентябре 2005 года организация начала производство собственной продукции – регулятор положения запорной арматуры РПА – 04. Так же получено разрешение на реализацию радиоэлектронных средств с радиоизлучением.
Покупателями продукции ООО «Алвитэкс» являются управления коммунального хозяйства, водоканалы. Предприятие принимает активное участие в тендерах.
Численность сотрудников на 1 января 2008 года составляла 10 человек. Фактически работу организация начала с июля 2005 года. Первая отгрузка произошла в сентябре месяце. По итогам 2005 г. от реализации товара предприятие получило прибыль в размере 1,1 млн. белорусских рублей. Выручка с учетом налогов составила 82,4 млн. рублей. По итогам 2006 года убыток составил 2,3 млн. руб. Выручка с учетом налогов составила 754,4 млн. руб. В 2007 году прибыль составила 23,5 млн. руб., выручка с учетом налогов – 628,3 млн. руб. [Приложение 7]
ОЗНАКОМЛЕНИЕ С УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ПОСТАНОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ИСТРУКТИВНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ ПО УЧЕТУ В БУХГАЛТЕРИИ
Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется в соответствии с учетной политикой, сформированной согласно законодательству Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя организации [Приложение 8].
Под учетной политикой организации понимается совокупность используемых организацией способов ведения бухгалтерского учета, расчета налогов и иных платежей.
Порядок выбора и обоснования учетной политики организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г. №62, и инструкциями по расчету налогов.
Последовательность применения учетной политики означает, что организация применяет учетную политику последовательно от одного отчетного года к другому, а это, в свою очередь, избавляет организацию от необходимости ежегодного составления новой учетной политики, за исключением внесения изменений в уже действующую.
Учетная политика ООО «Алвитэкс» состоит из трех разделов:
• Общие положения
• Методический аспект учета
• Организационный и технический аспекты учета.
Методический аспект учета включает в себя следующие вопросы: по какой форме осуществляется бухгалтерский учет, с помощью каких методов оцениваются производственные запасы, какой применяется способ учета готовой продукции и ее реализации, как классифицируются основные средства, по какому методу начисляется амортизация, порядок проведения инвентаризации, учет незавершенного производства, принципы образования фондов и резервов и др.
Руководство бухгалтерским учетом ООО «Алвитэкс» возлагается на главного бухгалтера. Указания и распоряжения главного бухгалтера по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений и работников предприятия.
Все проекты договоров со сторонними организациями и другими субъектами хозяйствования по вопросам, связанным с осуществлением расчетов между сторонами, в обязательном порядке согласовываются с главным бухгалтером (лицом, его замещающим).
На основании типового плана счетов с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатывается и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам.
Ответственность за организацию и ведение складского учета возлагается соответственно на руководителей служб снабжения, сбыта, других отделов и подразделений, в составе которых имеются склады (кладовые), а также главного бухгалтера.
Организацию и ведение сводного учета затрат на производство, калькулирование фактической себестоимости продукции, составление и представление сводной бухгалтерской отчетности по предприятию обеспечивает главный бухгалтер.
Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров, других материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и признание полученной прибыли производится по мере оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных им ценностей (работ, услуг).
В целях разграничения обязанностей на каждого сотрудника ООО «Алвитэкс» составлена должностная инструкция.
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
К основным средствам относится имущество организации:
• Имеющее материально-вещественную форму;
• Стоимостью свыше 30 базовых величин (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым устанавливается в пределах 10 базовых величин) без налога на добавленную стоимость и сроком службы продолжительностью свыше 12 месяцев.
В целях формирования дополнительных финансовых ресурсов для ускорения внедрения в производство научно-технических достижений, обновления и технического перевооружения производства в ООО «Алвитэкс» применяется линейный способ начисления амортизации.
Срок полезного использования объектов основных средств, используемых в предпринимательской деятельности: машины и оборудование (вычислительная техника и периферийные устройства к ней); телефонные и факсимильные аппараты; производственный и хозяйственный инвентарь (офисная мебель и прочий инвентарь) установлен 5 лет со дня ввода в эксплуатацию данного объекта, исходя из: ожидаемого физического износа; режима эксплуатации, зависящего от установленного на предприятии ненормируемого рабочего дня, а также работы в выходные дни; морального износа и т.п.
По объектам основных средств, не используемым в предпринимательской деятельности, установлены нормативные сроки службы согласно "Временному республиканскому классификатору основных средств и нормативных сроков их службы". Все объекты, по которым начисляется амортизация, разбиты на укрупненные группы по признаку однородности (здания, мебель, вычислительная техника, периферийные устройства, оборудование и т.д.).
В ООО «Алвитэкс» в состав основных средств входят ноутбук и осциллограф. В 2008 году приобретен автомобиль, но он еще не введен в эксплуатацию. Стоимость основного средства, расходы по его приобретению учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поступление основных средств производится на основании товарной накладной. Далее на поступившее основное средство составляется акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма №ОС-6) и заводится инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). В инвентарных карточках приведены следующие основные данные по объекту основных средств: общие сведения об объекте, характеристика объекта по признакам начисления или освобождения от начисления амортизации, участия или неучастия в предпринимательской деятельности, нормативный срок службы, срок полезного использования; ресурс объекта, способ и метод начисления амортизации; сведения об изменениях местонахождения и стоимости объекта в течение всего срока его эксплуатации, о содержащихся в нем драгоценных материалах, а также индивидуальная характеристика объекта по другим необходимым параметрам.
Приемка в эксплуатацию основных средств на предприятии осуществляется постоянно действующей комиссией, которая назначается приказом руководителя хозяйствующего субъекта. В состав комиссии входят бухгалтера, руководитель предприятия.
Инвентарные карточки служат основанием для составления описи объектов основных средств. В ней указываются наименование основных средств, балансовая стоимость, амортизация и остаточная стоимость на начало периода; изменения балансовой стоимости и амортизации за период; балансовая стоимость, амортизация и остаточная стоимость на конец периода.
На основании данных, указанных в описи, заполняются учетные регистры по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств».
Амортизационные отчисления в ООО «Алвитэкс» производятся ежемесячно (Приложение №6) исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия, в соответствии с «Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов», утвержденное постановлением Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ от 23.11.2001г. №187/110/96/18 с изм. и доп. от 30.03.2004г.
Инвентаризация на предприятии производится один раз в год и включает комплекс обязательных мероприятий: создание инвентаризационной комиссии и издание об этом приказа или распоряжения по предприятию; подготовка к инвентаризации данных учета на дату инвентаризации по каждому материально ответственному лицу; пересчет фактического наличия объектов основных средств с составлением инвентаризационной описи основных средств (форма № инв.-1); составление сличительной ведомости; рассмотрение и утверждение результатов инвентаризации.
По состоянию на 1 января по решению правительства проводится обязательная переоценка основных средств. Восстановительная стоимость основных средств на рассматриваемом предприятии определяется методом индексации первоначальной стоимости путем применения коэффициентов пересчета стоимости основных средств. По результатам переоценки составляется ведомость переоценки.
Изменения стоимости объектов основных средств, полученные в результате переоценки, отражаются на счете 83 «Добавочный фонд».
Амортизационные отчисления по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности, производятся на протяжении всего срока полезного использования при нахождении их в эксплуатации - путем ежемесячного включения амортизационных отчислений в издержки производства и обращения проводкой дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 --- кредит счета 02.
Амортизационные отчисления по объектам основных производственных средств, временно не используемым в предпринимательской деятельности, начисляются на бухгалтерский счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" как прочие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ и услуг. Амортизационные отчисления по объектам основных средств, не используемым в предпринимательской деятельности, начисляются за счет соответствующих источников линейным способом исходя из установленных нормативных сроков службы проводкой дебет счета 84 или 92 и кредит счета 02.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 г. №118 (с изменениями и дополнениями) нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы:
• Идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;
• Используемые в деятельности организации;
• Способные приносить организации будущие экономические выгоды;
• Срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;
• Стоимость которых может быть измерена с достаточной надежностью, то есть имеется документальное подтверждение стоимости, а также затрат, связанных с их приобретением (созданием);
• При наличии документов, подтверждающих права правообладателя.
При отсутствии любого из указанных критериев произведенные затраты не признаются нематериальными активами и являются расходами организации.
Нематериальные активы предприятия отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение, по договоренности с передающей стороной или экспертным путем.
В ООО «Алвитэкс» в состав нематериальных активов входят лицензия на право осуществления деятельности в области связи и разрешение на реализацию РЭС. Поступление основных средств производится на основании Акта сдачи-приемки оказанных услуг и счета-фактуры к нему. Далее на поступивший нематериальный актив составляется акт о приеме нематериальных активов и заводится инвентарная карточка учета нематериальных активов (форма № НА-2).
Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии с установленными комиссией организации сроками полезного использования и распоряжением руководителя. Срок полезного использования нематериальных активов, используемых и неиспользуемых в предпринимательской деятельности, определяется исходя из времени их использования, установленного лицензиями и другими документами. При невозможности определения срока службы нематериального актива норма амортизационных отчислений устанавливается на срок не более 5 - 7 лет по решению комиссии и руководителя.
Амортизация по нематериальным активам, используемым и неиспользуемым в предпринимательской деятельности (исходя из времени использования (срока службы) начисляется линейным способом (или одним из методов нелинейного способа).
Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов, используемым в предпринимательской деятельности, производятся на протяжении всего срока полезного использования при нахождении в эксплуатации - путем ежемесячного включения амортизационных отчислений в издержки производства и обращения проводкой дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 44 --- кредит счета 05.
Если нематериальный актив в отчетном месяце не использовался в предпринимательской деятельности, сумма начисленной амортизации относится на внереализационные расходы проводкой дебет счета 92 - кредит счета 05.
Амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов, не используемым в предпринимательской деятельности, производятся на протяжении всего срока использования при нахождении в эксплуатации путем ежемесячного включения амортизационных отчислений в состав собственных источников проводкой дебет счетов 84, 92 - кредит счета 05.
Состояние учета основных средств и нематериальных активов в ООО «Алвитэкс» находится в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Небольшое количество основных средств и нематериальных активов объясняется малым количеством сотрудников и молодостью организации.
УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Производственные запасы – это предметы труда, используемые в производственном процессе. В Типовом плане счетов бухгалтерского учета для учета производственных запасов предназначен счет 10 «Материалы».
Материальные ценности на предприятие ООО «Алвитэкс» поступают непосредственно от поставщиков в порядке централизованных закупок.
На поставку соответствующих материальных ценностей предприятие заключает договора с поставщиками, в которых обусловливают количество материалов, цены, сроки поставки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки и т.д. Далее поставщик выставляет счет-фактуру для оплаты ТМЦ.
Роль товаросопроводительных документов, подтверждающих оприходование и поступление товаров от поставщиков, выполняют товарно-транспортная накладная формы № ТТН-1 и товарная накладная формы № ТН-2.
От местных поставщиков ценности получает экспедитор предприятия. Для этого ему бухгалтерия предприятия оформляет и выдает под расписку доверенность формы М-2а, где указываются его фамилия, имя, отчество, паспортные данные, поставщик, перечень материалов или продукции и подписи директора станции, главного бухгалтера, получателя доверенности и ставится круглая печать. Учет выданных доверенностей ведется в специальном журнале форма М-3. На поступившие материальные ценности выписывается приходный ордер.
Стоимость приобретаемых материалов за наличный расчет через подотчетных лиц подтверждается товарным счетом (чеком) или актом (справкой), в которых излагают содержание хозяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования, количества и цены материалов. По возможности в акте (справке) отражают данные паспорта продавца товара. Акт (справка) прилагается к авансовому отчету подотчетного лица.
Материальные ценности экспедитор доставляет на склад предприятия и сдает заведующему (кладовщику).
Материалы со складов предприятия отпускаются на различные хозяйственные нужды, а также на производство продукции. Расход материалов на предприятии оформляется требованием-накладной на отпуск материалов, товарными накладными (форма ТН-2), актами на списание и др.
Для проверки и документального подтверждения фактического наличия материальных ценностей перед составлением годовой отчетности проводится инвентаризация. По результатам инвентаризации составляется инвентаризационная опись.
Согласно принятой на предприятии учетной политикой учет поступления материалов отражается в бухгалтерском учете путем формирования фактической себестоимости материалов непосредственно на счете 10 «Материалы». Все фактические расходы, понесенные при приобретении материалов, отражаются по данному счету в корреспонденции с соответствующими счетами учета затрат. К счету 10 открыты следующие субсчета: 10.1 «Сырье и материалы»; 10.2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10.3 «Топливо»; 10.5 «Запасные части»; 10.6 «Прочие материалы».
Предметы (МБП) учитываются на субсчетах: 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»; 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»; 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
По дебету этого счета отражаются остатки ценностей на начало и конец отчетного периода, и их поступление, а по кредиту - расход (выбытие). Указанные ценности на этом счете учитываться по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), которая складывается из стоимости по покупным ценам и расходов по их заготовке и доставке на предприятие.
В ООО «Алвитэкс» учета производственных запасов ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Заработная плата – это часть дохода организации, которая выплачивается работнику в соответствии с количеством и качеством его труда. Системы, формы, и размеры оплаты труда устанавливаются нанимателями на основании действующего законодательства путем заключения коллективного договора, трудового договора, контракта.
Основной системой оплаты труда является тарифная система, представляющая собой совокупность нормативов, при помощи которых оплата труда дифференцируется в зависимости от сложности и условий работы, степени квалификации и качества труда работников и др.
Республиканские тарифы оплаты труда определяются по тарифам Единой тарифной сетки (ЕТС) работников Республики Беларусь тарифной ставки первого разряда.
Отнесение работников к категориям рабочих, специалистов, служащих, руководителей производится в соответствии с Общегосударственным классификатором Республики Беларусь «Профессии рабочих и должности служащих» (ОКПД).
Тарифная ставка (должностной оклад) работника определяется путем умножения тарифной ставки первого разряда, установленной в организации, на тарифный коэффициент по ЕТС, соответствующий тарифному разряду работника.
В ООО «Алвитэкс», применяется повременная форма оплаты труда работников. Со всеми работниками заключены контракты.
Прием на работу новых сотрудников и движение персонала предприятия осуществляется на основании приказов по личному составу. Для начисления зарплаты бухгалтерия открывает лицевые счета на каждого работника, в том числе и на совместителей. Лицевые счета открываются на год, с разбивкой по месяцам, где указывается каждый вид начислений и удержаний.
Для начисления зарплаты и контроля за использованием рабочего времени, ведется Табель учета рабочего времени. По нерабочим дням записываются выходные дни, дни отпусков, дни болезней и пр.
Расчет отпускных составляется на основании – заявления работника, приказа утвержденного руководителем организации, расчета бухгалтера. Расчет составляется согласно Постановления Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000г. № 47 «Условия и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством» с изменениями и дополнениями).
Так, средний заработок, сохраняемый за время трудового и социального отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск (выплаты компенсации) исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация). Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, фактически начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7 (исчисленное в среднем за 5 лет).
Так согласно п. 2.13 вышеназванного документа когда в числе 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (выплаты компенсации), имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от основной работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета. В случае, если сотрудник не отработал ни одного целого месяца, рассчитывается среднечасовой заработок по каждому месяцу в отдельности.
Все виды начислений и удержаний записываются в ведомости начисления заработной платы.
На основании Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. N 89 (с учетом изменений и дополнений), на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" обобщается информация о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам).
Размер подоходного налога, виды доходов работника, не облагаемые подоходным налогом, а также льготы по нему установлены Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с граждан». Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году как в денежной, так и в натуральной формах. Подоходный налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца, в котором был получен доход.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
- в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;
- в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.
Отчисления в ФСЗН
Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 г. N 138-ХIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь" (с учетом изменений и дополнений) определено, что объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд для работодателей и работающих граждан являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, с учетом Перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. N 115 (с учетом изменений и дополнений).
Учет расчетов с персоналом по труду и заработной плате в ООО «Алвитэкс» ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В связи с небольшой численностью сотрудников отсутствует отдел кадров. Личные дела ведет бухгалтер. Руководитель должен обеспечить поступление нормативных документов (журналы, программы, консультации, семинары и т.д.), касающихся работы с персоналом.
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ, УСЛУГ
Себестоимость продукции (работ, услуг) – это выраженные в денежной форме затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Себестоимость складывается из стоимости использованных в процессе производства материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Затраты, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), определены Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными совместным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда Республики Беларусь (в ред. Постановления от 07.06.2005 г. №104/72/43/65).
В зависимости от источников покрытия затраты подразделяются на: включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг); операционные расходы (расходы по реализации и выбытию основных средств и иных активов, проценты, уплаченные за кредиты и займы); внереализационные расходы (штрафы, пени и неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров, суммы уценки активов, убытки прошлых лет, убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий, курсовые разницы по имуществу и обязательств в иностранной валюте и др.); расходы, возмещаемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов; расходы, возмещаемые за счет резервов, капитальных вложений, инвестиций и др. Сумма расходов по калькуляционным статьям определяет фактическую себестоимость единицы продукции.
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с экономическим содержанием по элементам затрат:
1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);
2. Расходы на оплату труда;
3. Отчисления на социальные нужды (социальное страхование и др.);
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов;
5. Прочие затраты (налоги и сборы, расходы на рекламу, на подготовку кадров, арендные платежи и др.).
По статье «Расходы на оплату труда» отражаются оплата труда персонала и различные компенсационные выплаты. Подтверждением отнесения данных расходов к затратам служат ведомость начисления заработной платы, штатное расписание, приказы о предоставлении отпуска, о выплате премии и т.д.
По статье «Отчисления на социальные нужды» отражаются отчисления в фонд социальной защиты населения.
По статье «Амортизация основных средств и нематериальных активов» отражается начисление амортизации основных средств и нематериальных активов: по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, исходя из принятых организацией самостоятельно в соответствии с установленными диапазонными сроками полезного использования норм амортизации (по укрупненным группам или инвентарным объектам, числящимся в учете) и их амортизируемой стоимости; по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности, - исходя из установленных нормативных сроков службы и амортизируемой стоимости данных объектов.
На статью «Прочие расходы» относятся оплата услуг банков, стоимость тендерной документации, оплата работ по сертификации товаров, стоимость горюче-смазочных материалов, использованных при перевозке грузов собственным автотранспортом (в пределах норм), затраты связанные с техосмотром транспортных средств, оплата услуг охраняемой стоянки автомобилей, другие виды затрат, включаемые в затраты в соответствии с установленным законодательством порядком. Подтверждением по данной статье затрат может быть кассовые чеки, корешки к приходному кассовому ордеру, акты выполненных работ
Затраты делятся также по статьям расходов, или калькуляционным статьям, для определения себестоимости единицы продукции (работ, услуг). Перечень статей расходов определяется ведомственными методическими указаниями:
1. Сырье и материалы.
2. Возвратные отходы (вычитаются).
3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты.
4. Услуги производственного характера сторонних организаций.
5. Топливо и энергия на технологические цели.
6. Заработная плата производственных работ.
7. Отчисления на социальные нужды.
8. Отчисления и налоги в бюджет
9. Расходы на подготовку и освоение производства.
10. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.
11. Общепроизводственные (цеховые расходы).
12. Общехозяйственные (заводские расходы).
13. Потери от брака.
14. Прочие производственные расходы.
15. Расходы на реализацию (коммерческие расходы).
Из первых 14 статей составляется производственная себестоимость, а с включением в нее расходов на реализацию образуется полная себестоимость продукции.
Классификация затрат по экономическим элементам нужна на этапе планирования с целью определения потребности в материальных, трудовых и денежных ресурсах.
Таким образом, сумма расходов по калькуляционным статьям определяет фактическую себестоимость единицы продукции (изготовленной, выпущенной), поэтому и учет издержек производства ведется по видам вырабатываемой продукции (работ, услуг), что является наиболее важной и сложной частью учетных работ.
По истечении каждого месяца главный бухгалтер предприятия ООО «Алвитэкс» проверяет наличие всех подтверждающих документов и соответствие, указанных в них сумм, по всем произведенным в течение месяца расходам, например за аренду площадей обязательно должна быть счет-фактура по НДС.
Для обеспечения устойчивой работы и равномерного отражения расходов в течение года часть расходов отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Ежемесячно данные расходы списываются главным бухгалтером на затраты предприятия.
Затраты предприятия ООО «Алвитэкс» обобщаются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы». В статью «Общепроизводственные расходы» включаются расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования и расходы, связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством. В статью «Общехозяйственные расходы» включаются затраты, связанные с обслуживанием, организацией производства и управлением предприятием в целом, а также с использованием нематериальных активов предприятия.
В конце отчетного периода суммы, учитываемые на 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются между видами деятельности пропорционально выручке.
Затраты, учитываемые на счете 20 «Основное производство», за минусом незавершенного производства в конце месяца списываются в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
Аналитический учет ведется по счетам 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» по видам и статьям расходов.
На предприятии ООО «Алвитэкс» используют простой метод калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг), сущность которого состоит в том, что общую сумму затрат делят на количество произведенной продукции.
Учет производственных затрат в ООО «Алвитэкс» ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Вопросы формирования цены достаточно сложные. Для повышения уровня бухгалтера необходимо участие в семинарах на тему ценообразования.
УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ЕЕ ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ
Готовой продукцией является такая продукция, которая полностью прошла все стадии обработки и укомплектования, соответствует ГОСТам, сдана на склад готовой продукции и снабжена сертификатом качества.
Сдача продукции из цеха на склад готовой продукции оформляется приемо-сдаточной накладной в двух экземплярах (для цеха и для склада готовой продукции) и подписывается сдающей и принимающей сторонами, а также отделом технического контроля. Выполненные работы и оказанные услуги оформляются двухсторонним приемосдаточным актом.
В бухгалтерии на основании этих документов ведутся накопительные ведомости выпуска продукции, выполненных работ и услуг. Для учета готовой продукции предназначен активный счет 43 «Готовая продукция».
Согласно Закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» в балансе готовая продукция должна отражаться по фактической производственной себестоимости.
На предприятии ООО «Алвитэкс» используется счет 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». По дебету счета 40 отражается фактическая производственная себестоимость выпущенных из производства продукции, работ, услуг. По кредиту счета 40 отражается плановая (нормативная) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг.
Перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной) списывается дополнительной записью: дебет 90 «Реализация», кредит 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».
Экономия (превышение плановой, нормативной себестоимости над фактической) сторнируется: дебет 90, кредит 40. На конец месяца счет 40 сальдо не имеет (закрывается).
Для обобщения информации об операциях, осуществляемых на счете 40 «Выпуск продукции» на предприятии ООО «Алвитэкс» применяется отчет «Анализ счета 40».
Готовая продукция на складе учитывается материально ответственными лицами в карточках складского учета в натуральном выражении или в складских книгах, в которых записывается каждый приходный и расходный документ и выводится остаток готовой продукции.
Отгрузка продукции и товаров покупателям производится по договорам поставки, и основным документом является товарно-транспортная накладная (ТТН-1) с обязательным заполнением всех реквизитом, необходимых для списания у поставщика и оприходования у грузополучателя, а также проведения безналичных расчетов с включением ставки, суммы НДС и всего с НДС.
В соответствии с принятой на предприятии ООО «Алвитэкс» учетной политикой выручка от реализации продукции (работ, услуг) признается в учете по мере оплаты покупателем.
Для обобщения информации о движении готовой продукции на предприятии ООО «Алвитэкс» применяется отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43».
В связи с различным порядком налогообложения прибыли (доходов) по видам деятельности В ООО «Алвитэкс» ведется раздельный учет операций, связанных с производством продукции и торговой деятельностью.
В ООО «Алвитэкс» учет товаров ведется на счете 41-1 «Товары на складах» по покупной стоимости с последующим списанием товаров по мере их реализации в дебет счета 45 «Товары отгруженные». По дебету счета 41-1 «Товары на складах» отражают и контролируют стоимость фактически поступивших и оприходованных материально ответственным лицом товаров без учета налога на добавленную стоимость. По дебету этого счета отражаются остатки ценностей на начало и конец отчетного периода, и их поступление, а по кредиту - расход (выбытие).
Для обобщения данных за месяц по счету 41-1 «Товары на складах» применяется отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41.1».
Задолженность поставщикам за фактически поступившие и оприходованные товары на предприятии в учете отражают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по покупным ценам, на основании товарно-транспортных накладных, которые отражают цену изготовителя или импортера и оптовую надбавку единицы товара. Налог на добавленную стоимость к уплате или уплаченный на основании товарных и платежных документов поставщика в учете отражают на счете 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям».
Ежегодно ООО «Алвитэкс» проводит сверку расчетов с поставщиками и подрядчиками. По результатам сверки составляется Акт сверки расчетов. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому отдельному предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Для обобщения данных на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется отчет «Оборотно- сальдовая ведомость по счету 60».
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открыты следующие субсчета: 62.1 «Расчеты с покупателями плановыми платежами»; 62.4 «Расчеты по авансам полученным». Поступление на расчетный счета платежа от покупателя за отгруженную продукцию относят в дебет счета 51 «Расчетный счет» по кредиту субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями плановыми платежами».
| |
|
|
Профиль
Статистика
Всего: 2302
Новых за месяц: 91
Новых за неделю: 13
Новых вчера: 1
Новых сегодня: 1
На связи: 21 Гостей: 20 Своих: 1
Друг
|
