|
|
Отчет по практике в магазине
Скачать с сервера
РАЗДЕЛ 1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ТОРГОВЫЙ ЦЕНТР НАДЕЖДА»
Открытое акционерное общество «Торговый центр надежда» создано на основании решения Белоозерского городского исполнительного комитета от 24.12.2004года №420 путем преобразования коммунального унитарного торгового предприятия «Надежда» в соответствии с законодательством Республики Беларусь от приватизации государственного имущества и зарегистрированное Брестским исполнительным комитетом 18.10.2000 года в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Открытое акционерное общество «Торговый центр Надежда» является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.
Общество также имеет штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчетный) и иные счета в банках.
Место нахождения Общества: Брестская область, Березовский район г. Белоозерск, ул. Ленина, 52.
Открытое акционерное общество «Торговый центр Надежда» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом предприятия. Также оно имеет лицензию на осуществление розничной торговли.
Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли.
Открытое акционерное общество «Торговый центр Надежда» осуществляет следующие виды деятельности:
51390 Неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями
51709 Неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами
52110 Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами. Включая напитки, и табачными изделиями
52120 Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах
52484 Розничная торговля ювелирными изделиями
52487 Розничная торговля семенами и удобрениями
52621 Розничная торговля через палатки, ларьки и киоски
52622 Розничная торговля на рынках
52630 Прочая розничная торговля вне магазинов
60240 Деятельность автомобильного грузового транспорта
63400 организация перевозок грузов
70200 Сдача в наем собственного недвижимого имущества
- деятельность, связанная с драгоценными металлами и драгоценными камнями
-деятельность, связанная с использованием природных ресурсов и воздействием на окружающую среду
-перевозка пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые и юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом
-розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание.
Открытое акционерное общество «Торговый центр Надежда» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.
Акционеры общества не отвечают по его обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Открытое акционерное общество «Торговый центр Надежда» не вправе выступать гарантом, поручителем третьих лиц – юридических лиц негосударственной формы собственности и физических лиц по исполнению этими лицами своих обязательств по возврату предоставляемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями кредитов, за исключением кредитов. Выдаваемых на строительство жилых помещений.
Предприятие может в установленном порядке создавать унитарные предприятия, филиалы и представительства, участвовать в создании (входить) в состав объединений, в том числе в форме финансово-промышленных и иных хозяйственных групп, быть учредителем (участником) других хозяйственных обществ и товариществ.
Однако Общество не имеет филиалов и представительств.
В собственности Открытого акционерного общества «Торговый центр Надежда» находятся:
-имущество, переданное учредителями (акционерами) Общества в его уставный фонд в виде вкладов;
-имущество, приобретенное Обществом в процессе осуществления им предпринимательской деятельности;
-поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), если иное не предусмотрено законодательством или договором об использовании этого имущества;
-имущество, приобретенное Обществом по другим основаниям, допускаемым законодательством.
Уставный фонд Открытого акционерного общества «Торговый центр Надежда» составляет 456170400 (четыреста пятьдесят шесть миллионов сто семьдесят тысяч четыреста) рублей.
Уставный фонд разделен на 108612 простых(обыкновенных) акций номинальной стоимостью 4200 рублей каждая. Акции выпускаются в форме записей на счетах. Уставный фонд открытого акционерного общества «Торговый центр Надежда» может быть увеличен путем выпуска дополнительных акций либо увеличения номинальной стоимости акций.
Регистрация лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, осуществляется при предъявлении ими документов, подтверждающих их полномочия. При этом им вручаются под роспись бюллетени и карточки для голосования. Голосование на общем собрании акционеров осуществляется по принципу «одна голосующая акция – один голос». В соответствии с реестром акционеров Открытого акционерного общества «Торговый центр Надежда» владельцами акций общества, является 41 акционер, в том числе 40 работников магазина.
Работает Открытое акционерное общество «Торговый центр Надежда» с 9.00 до 23.00 без обеда.
Общество имеет следующие помещения:
Торговое - торговый зал, мясная, виноводочная, кондитерская секции, промотдел.
Помещение для приёмки товара – это разгрузочные помещения, холодильные камеры и приёмочные помещения, фасовочные.
Подсобные помещения – это помещения для подготовки товара, хранения тары и упаковки товара, моечная.
Административно-бытовые помещение – кабинет директора, бухгалтерия, отдел кадров.
Технические помещения – это электрощитовая, котельная, вентиляционная камера.
Помещения магазина взаимосвязаны. Расположение помещений для приёмки, хранения и подготовки товара к продаже и торгового зала обеспечивают кратчайший путь доведения товаров, при выполнении технических операций при подаче товаров в торговый зал.
Магазин оснащён новым холодильным оборудованием, современными прилавками, электронными весами. Обеспечен всем необходимым торговым инвентарём.
Над каждым отделом весит информационное табло, с помощью которого можно узнать, где размещён отдел, который необходим покупателю. Каждый отдел оформлен по его специализации, имеется декоративное оформление витрин. На прилавках в основном вертикальная выкладка, в некоторых отделах горизонтальная выкладка товара.
В Открытом акционерном обществе «Торговый центр Надежда» используются активные методы продажи, благодаря которым создаются такие условия, чтобы у покупателей появился интерес и желание купить товар. К методам активизации относят:
1. размещение товара по потребительским комплексам;
2. наглядность выкладки;
3. активность продавца;
4. использование средств рекламы;
5. оказание дополнительных услуг;
6. проведение своевременной уценки;
7. продажа товаров в кредит;
8. приём предварительных заказов;
9. Внемагазинная форма продажи – это установка мелкой розницы в местах интенсивного покупательского потока; выезды на рынки для организации встречной торговли; организация ярмарок и базаров.
Текущее руководство деятельностью Открытым акционерным обществом «Торговый центр Надежда» осуществляет директор, он обеспечивает выполнение решений собраний акционеров и правления, без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы, заключает договора, выдает доверенности на совершение действий от имени предприятия, открывает счета в банковских учреждениях, принимает на работу и увольняет работников, применяет меры поощрения к работникам и налагает дисциплинарные взыскания, обязательные для выполнения всеми подчиненными ему работниками, решает все вопросы деятельности общества, которые не входят в компетенцию собрания акционеров или правления. Саму же организационную структуру предприятия можно представить в виде схемы приведенной на рисунке 1.1
Директор ОАО «ТЦ Надежда»
Зам. директора по коммерческим вопросам Инспектор по кадрам Гл. бухгалтер Экономист Товаровед 2 категории Инженер-програмист
Рисунок 1.1: Структура аппарата управления ОАО «ТЦ Надежда».
Примечание. Источник: собственная разработка.
Первичным звеном бухгалтерского учета является бухгалтерия организации. Бухгалтерия – самостоятельная структурная единица организации и не может входить в состав какого-либо другого организационного подразделения. Главный бухгалтер распределяет служебные обязанности в бухгалтерии по функциональному признаку, то есть за каждым работником закрепляется отдельный участок работы.
Структура бухгалтерии Открытого акционерного общества «Торговый центр Надежда» представлена в виде схемы на рисунке 1.2
Рисунок 1.2: Структура бухгалтерии ОАО «ТЦ Надежда»
Примечание. Источник: собственная разработка.
Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете.
Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами с применением компьютерной техники с использованием программы «1С: Предприятие 7.7.»
При обработке учетной информации применяется компьютерная техника с автоматизированным формированием журналов, оборотно-сальдовых ведомостей по счетам.
Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.
Инвентаризация имущества, активов и обязательств проводится предприятием в соответствии с нормативными законодательными актами Республики Беларусь.
Деятельность ОАО «ТЦ Надежда» характеризуется экономическими показателями, приведенными в таблице 1, исходными данными для которой послужили бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложение к бухгалтерскому балансу за 2006-2007 гг. (Приложения А, Б, В,Г,Д, Е).
Таблица 1: «Динамика основных показателей деятельности открытого акционерного общества «Торговый центр Надежда»».
Показатели Фактически за годы Базисные темпы роста, % к 2005 г. Цепные темпы роста, %
2005 2006 2007 2006 2007 2006 2007
1 2 3 4 5 6 7 8
1.Розничный товарооборот, сумма млн.руб.
в действующих ценах 3212 3670 4620 114,26 143,84 114,26 125,89
в сопоставимых ценах 3212 3465 4020 107,88 125,16 107,88 116,02
2. Товарные запасы сумма 406 527 716 129,80 176,35 129,80 135,86
дни 45,5 51,7 55,8 113,63 122,64 113,63 107,93
3. Валовой доход, сумма 484 559 678 115,50 140,08 115,50 121,29
в % к товарообороту 15,1 15,2 14,7 100,66 97,35 100,66 96,71
4. Издержки обращения, всего 435 526 621 120,92 142,76 120,92 118,06
в % к товарообороту 13,5 14,3 13,4 105,93 99,26 105,93 93,71
в т.ч. - расходы на оплату труда 203 260 307 128,08 151,23 128,08 118,08
- отчисления на социальные нужды 74 93 109 125,68 147,30 125,68 117,20
- амортизация основных средств и нематер. активов 18 19 26 105,56 144,44 105,56 136,84
- расходы на аренду и содержания зданий 3 3 2 100,00 66,67 100,00 66,67
- % за пользование банковским кредитом 23 22 27 95,65 117,39 95,65 122,73
5. налоги и сборы из выручки 19 17 20 89,47 105,26 89,47 117,65
6. Прибыль (убыток) от реализации 30 16 38 53,33 126,67 53,33 237,50
7. Налоги и платежи из прибыли 16 13 22 81,25 137,50 81,25 169,23
8. Чистая прибыль (убытки) 12 5 21 41,67 175,00 41,67 420,00
9. Рентабельность реализованной продукции, % 6,9 3,0 6,1 43,48 88,41 43,48 203,33
10. Рентабельность продаж, % 0,9 0,4 0,8 44,44 88,89 44,44 200,00
11. Сумма просроченной дебиторской задолженности на конец отчетного периода - - - - - - -
12. Сумма просроченной кредиторский задолженности на конец отчетного периода 2 2 2 100,00 100,00 100,00 100,00
13. Среднесписочная численность работников, чел. 58 58 54 100,00 93,10 100,00 93,10
14. Выработка на 1 работника 55,38 63,28 85,55 114,27 154,48 114,27 135,19
15. Средняя заработная плата, тыс. руб. 292,4 375 470 128,25 160,74 128,25 125,33
Примечание. Источник: собственная разработка.
В 2005 году выручка от реализации составила 3212 млн.руб., в 2006 году – 3670 млн.руб., в 2007 году – 4620 млн.руб. В 2006 году по сравнению с 2005 годом выручка от реализации увеличилась на 458 млн.руб. (3670-3212) или на 14,26 %, в 2007 году выручка от реализации по сравнению с 2006 годом увеличилась на 950 млн.руб. (4620-3670) или на 25,89%.
Товарные запасы в 2005 году составили 406 млн.руб. В 2006 году по сравнению с 2005 они увеличились на 29,8%, а в 2007 году по сравнению с 2006 на 35,86%. Также увеличилась оборачиваемость в днях в 2006 году по сравнению с 2005 на 13,63%, а в 2007 году по сравнению с 2006 на 7,93%.
Сумма валового дохода увеличилась в 2006 году по сравнению с 2005 на 75 млн. руб., а в 2007 по сравнению с 2006 на 119млн. руб. Сумма издержек обращения также постепенно увеличивалась с 2005 по 2007 год.
Показатели рентабельности реализованной продукции и рентабельности продаж в 2006 году по сравнению с 2005 годом снизились, а потом в 2007 году повысились и приблизились практически к показателям 2005года.
Чистая прибыль в 2005 году составила 12 млн. руб., в 2006 году она уменьшилась на 7млн. руб. а в 2007 по сравнению с 2006 – увеличилась на 16 млн. руб.
Среднегодовая выработка на одного торгового работника в ОАО «ТЦ Надежда» в 2005 году составляла 60,146 млн.руб., в 2006 году она возросла на 4,386 млн.рублей или на 7,3%, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась на 7,429 млн.рублей или на 11,5 %.
В целом можно сказать, что финансово-экономическое состояние в 2006 году по сравнению с 2005 годом изменилось ухудшилось, так как снизились показатели рентабельности и чистой прибыли, а в 2007 году по сравнению с 2006 улучшилось, так как эти показатели повысились.
Выбор методики ведения бухгалтерского учета определяется учетной политикой предприятия (Приложение Ж).
РАЗДЕЛ 2: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
Тема 1. «Учет внеоборотных активов» (счета 01,02,04,05,08)
В состав внеоборотных активов включают: основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения.
Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции (работ, услуг) либо для управления организации в течение периода, превышающего год. К ним относятся здания, сооружения, машины, оборудование и другие орудия труда, используемые продолжительное время, стоимостью более 30 базовых величин за единицу, и сроком службы более одного года. Ковры и ковровые изделия относятся к основным средствам при стоимости более 10 базовых величин за единицу.[14, с.444 ]
В текущем бухгалтерском учете основные средства учитываются по первоначальной стоимости, состоящей из фактических затрат на возведение (строительство) объекта, на приобретение основных средств.
Изменение первоначальной стоимости допускается в случае переоценки основных средств, при достраивании, дооборудовании, реконструкции и частичной ликвидации объектов.
Восстановительная стоимость – стоимость основных средств после переоценки. Для правильности учета основных средств (приведение в соответствие с аналогичными объектами их стоимости в современных условиях), правильности начисления износа и создания необходимых фондов для обновления основных средств организации всех форм собственности должны ежегодно по состоянию на 1 января производить переоценку основных средств.
В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, которая рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и суммой износа основных средств. .[18, с.568 ]
Для синтетического учета используются активный счет 01 «Основные средства» и пассивный счет 02 «Амортизация основных средств».
Движение основных средств в Открытом Акционерном Обществе «Торговый центр Надежда» учитывается согласно Инструкции о порядке бухгалтерского учета основных средств (утвержденной постановлением Минфина от 20.12.2001года № 127) и Положению по бухгалтерскому учету основных средств (утвержденному постановлением Минфина от 20.12.2001года № 118) с изменениями и дополнениями.
Для учета движения основных средств в Открытом Акционерном Обществе «Торговый центр Надежда» применяется следующая первичная учетная документация: акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) (Приложение З); инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6) (Приложение И); инвентарная опись основных средств (форма
№ инв-1) (Приложение К) , акт на списание основных средств (Приложение Л), сличительная ведомость фактического наличия основных средств с учетными данными (Приложение М).
Для составления актов приемки-передачи директор назначает комиссию. Акт действителен после утверждения его директором. К акту прилагаются оправдательные документы на поступление объекта, его цену: товарно-транспортные накладные, счета, закупочные акты, справки. На основании акта бухгалтер заполняет инвентарную карточку на весь период эксплуатации объекта.
Аналитический учет основных средств ведется бухгалтерией организации на инвентарных карточках учета основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект основных средств, то есть объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, а также обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Этот номер наносится на объект масляной краской или прикрепляется в виде жетона. Инвентарные номера выбывших объектов не могут присваиваться другим, вновь принятым к учету основным средствам в течение пяти лет, начиная с года, следующего за годом списания.
Бухгалтер составляет опись карточек. Карточки на вновь поступившие объекты и на выбывшие в картотеку не раскладываются до конца месяца с тем, чтобы в следующем месяце их учесть при начислении амортизации (износа). На каждый цех, отдел, склад составляется инвентарная опись (список) с указанием фамилии материально ответственного лица. Внутреннее перемещение объектов оформляется актом приемки-передачи или накладной на внутреннее перемещение. Ежегодно проводится инвентаризация основных средств, ближе к составлению годового отчета. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия и издается приказ на проведение инвентаризации. (Приложение Н). По результатам проведенной инвентаризации составляется инвентаризационная опись основных средств (Приложение К). По данным инвентаризационной описи по выявленным расхождениям составляется сличительная ведомость (Приложение М).
Синтетический учет основных средств в Открытом акционерном обществе «Торговый центр Надежда» осуществляется в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства» (Приложение П)
Основные средства в Открытое Акционерное Общество «Торговый центр Надежда» поступают:
в результате строительства (сооружения) хозяйственным или подрядным способом, они принимаются в эксплуатацию в сумме фактически произведенных затрат по акту приемки-передачи основных средств. Составляется запись на стоимость фактических затрат по возведению основных средств – Д-т 01 и К-т 08;
в результате приобретения за плату у юридических и физических лиц по акту приемки-передачи или по акту купли-продажи. Составляются записи: на стоимость приобретенных основных средств и с учетом НДС – Д-т 08, 18/1 и К-т 60; оприходование основных средств в эксплуатацию – Д-т 01 и К-т 08; на сумму НДС подлежащую возмещению – Д-т 18/21 и К-т 18/1;
в результате внесения основных средств учредителями организации в виде вклада в уставный фонд по договорной цене — оформляются актом приемки-передачи. Составляются записи: на стоимость определенную по договоренности участников – Д-т 01 и К-т 75; на увеличение суммы вклада в уставный фонд учредителем – Д-т 75 и К-т 85;
Для учета выбытия объектов основных средств в Открытом Акционерном обществе «ТЦ Надежда» к счету 01 «Основные средства» открыт субсчет «выбытие основных средств». По его дебету отражается стоимость выбывшего объекта, а в кредит списывается сумма накопленной амортизации. По окончании процесса выбытия остаточная стоимость объекта списывается на дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» с кредита счета 01 «Основные средства».
Выбывают основные средства в следствие:
ликвидации их в результате физического и морального износа, при стихийных бедствиях — по акту о ликвидации основных средств. Составляют бухгалтерские записи: списание первоначальной стоимости – Д-т 91 и К-т 01; списание начисленного износа – Д-т 02 и К-т 91; оприходование материалов, которые можно использовать или продать – Д-т 10 и К-т 91; начислена заработная плата рабочим по разборке основных средств – Д-т 91 и К-т 70; начислены налоги и отчисления на зарплату – Д-т 91 и К-т 68, 69; определяется финансовый результат: прибыль – Д-т 91 и К-т 99 или убыток – Д-т 99 и К-т 91.
при передаче в уставный фонд другой организации – по акту приемки-передачи. Составляются записи: списание первоначальной стоимости объекта – Д-т 58 и К-т 01; списание начисленного износа – Д-т 02 и К-т 58;
при реализации юридическим и физическим лицам – по акту купли-продажи или акту приемки-передачи. Составляются записи: на остаточную стоимость проданного объекта – Д-т 90 «Реализация», субсчет 2 «Себестоимость реализации» и
К-т 01;на сумму выручки от продажи объекта: Д-т 51,62 и К-т 90/1 «Выручка от реализации»; на сумму финансового результата от продажи – Д-т 90 (сальдо по субсчета 1-6) и К-т 90/9 «Прибыль, убыток от реализации»;
На основные средства, находящиеся в собственности предприятия начисляется амортизация. Суммы начисленной амортизации отражаются по кредиту оборотно-сальдовой ведомости по счету 02. (Приложение Р).Амортизация представляет собой процесс систематического ежемесячного перенесения стоимости основных средств на издержки производства или обращения либо отнесения ее за счет собственных источников организации.
Амортизация основных средств в Открытом Акционерном Обществе «Торговый центр Надежда» начисляется в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденных постановлениями Минэкономики, Минфина, Минстата, Минстройархитектуры от 23.11.2001г. №187/110/96/18 линейным методом.
Начисление амортизации основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с учета. Начисление амортизации основных средств производится независимо от результатов деятельности организации и отражается в учете того отчетного периода, к которому она относится.
По самортизированным объектам основных средств начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного включения стоимости данных объектов в издержки производства или обращения. Полностью самортизированные основные средства продолжают числиться в учете по первоначальной (восстановительной) стоимости.
Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются на отдельном балансовом пассивном счете 02 «Амортизация основных средств» путем накопления соответствующих сумм.
Сумма начисленной амортизации по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности, отражается в бухгалтерском учете 44 и К-т 02.
Организации при принятии объекта основных средств к учету самостоятельно определяют нормы амортизации в соответствии с выбранным способом ее начисления в рамках установленных диапазонов сроков полезного использования. Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно.
Норма амортизации - доля (в процентах) стоимости объекта, подлежащая включению в издержки производства с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования или отнесению за счет соответствующих источников.
Объектами начисления амортизации не являются: земля и отдельные объекты природопользования; библиотечные фонды, музейные и художественные ценности; многолетние насаждения, не достигшие эксплуатационного возраста; экспонаты животного мира в зоопарках; основные средства, находящиеся за границей, финансируемые из республиканского бюджета и др.
Начисление амортизации не производится: по объектам, находящимся в реконструкции, модернизации, техническом перевооружении с полной или частичной их остановкой; по объектам, не введенным в эксплуатацию или находящимся в запасе.
Одновременно с начислением амортизации производится формирование амортизационного фонда. Амортизационный фонд учитывается на забалансовом счете 010 “Амортизационный фонд воспроизводства основных средств”. По дебету забалансового счета отражаются суммы, равные величине амортизационных отчислений (по всем объектам). По кредиту забалансового счета отражается использование средств амортизационного фонда, равное сумме фактических затрат на приобретение, строительство и модернизацию объектов основных средств, но не более величины амортизационного фонда. .[16, с.123 ]
Основные средства в процессе эксплуатации изнашиваются, часто неравномерно. Быстрее изнашиваются те части, на которые больше всего падает нагрузка, или которые больше других подвергаются атмосферным воздействиям.
Чтобы основные средства не выходили из строя раньше времени, необходимо содержать их в исправности и периодически проводить ремонт. В настоящее время более совершенной является система планово-предупредительного ремонта. Основные средства ремонтируются через определенные промежутки времени по заранее составленному графику, независимо от их физического состояния. Это позволяет планировать ремонтные работы, обеспечивает регулярный уход за оборудованием, удлиняет срок службы основных средств, уменьшает внеплановые и аварийные ремонты, простои, позволяет нормировать расход денежных средств и тем самым способствует увеличению выпуска продукции.
По объему, периодичности и порядку финансирования различают текущий и капитальный ремонт.
Под текущим ремонтом понимают частичную смену деталей, мелкую починку отдельных частей, мелкий ремонт по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (побелку стен, ремонт дверей, пола). Расходы по этому виду ремонта производятся в пределах утвержденных смет и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Затраты на технический осмотр и уход, затраты по поддержанию объектов основных средств в рабочем состоянии включаются в затраты на обслуживание производственного процесса.
Под капитальным понимают ремонт, при котором производится разборка оборудования и других объектов для восстановления или замены важнейших или всех изношенных деталей и узлов. Капитальный ремонт производится с периодичностью свыше 1 года.
Плановый капитальный и текущий ремонт утверждается руководителем организации. Затраты планируются и учитываются по каждому виду оборудования, зданий и сооружений. Плановая себестоимость определяется по сметно-финансовому расчету на основе дефектных ведомостей. Затраты на ремонт рассчитываются в смете по нормативам на единицу сложности, которая характеризует трудоемкость ремонта конкретного вида оборудования или планируемого объема работ.
Приемка объектов по окончании капитального ремонта производится по Акту приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (форма № ОС-3).
Фактические затраты по всем видам ремонтов (текущий, капитальный) относятся на издержки обращения непосредственно по мере возникновения таких затрат.
Затраты, производимые на ремонт основных средств, оформляются соответствующими первичными документами по учету расхода материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы, оказанные услуги и другим видам расходов.
В ОАО «ТЦ Надежда» ремонтные работы организуются и производятся подрядным способом.
При подрядном способе для производства ремонта привлекаются специализированные ремонтные и другие сторонние организации, выполняющие его по договору в соответствии с дефектными ведомостями. Подрядный способ предполагает, что все ремонтные работы выполняет подрядчик, а организации, пользующейся его услугами, остается только произвести оплату по результатам проделанной работы. Записи по счетам в этом случае будут следующие: принят к оплате счет ремонтного предприятия на фактическую стоимость ремонта согласно акту приемки-передачи – Д-т 44 и К-т 76,60; перечислено подрядчику за ремонт основных средств – Д-т76,60 и К-т51.
Капитальные вложения — это затраты на строительство основных средств, их приобретение, техническое перевооружение, в т.ч. проектно-изыскательские и прочие работы по облагораживанию земельных участков, водоемов, находящихся в пользовании или собственности организации, отвод земельных участков, переселение жильцов из домов и др.
При проведении ремонта основных средств, связанного с реконструкцией и модернизацией, затраты накапливают по дебету счета 08 “Капитальные вложения”. Списание этих затрат производится после модернизации и реконструкции при наличии Акта приемки-сдачи в эксплуатацию модернизированных и реконструированных объектов (форма ОС-3) и включается в первоначальную стоимость основных средств.
В состав капитальных вложений при строительстве объекта входят не только расход материалов, деталей, узлов, заработной платы строителей, износ строительной техники, налоги и сборы от начисленной заработной платы, но и расходы по содержанию дирекции строящейся организации, технадзора, проценты за банковский кредит, расходы по перевозке строителей и др.
Фактические затраты по перечисленным работам отражаются в бухгалтерском учете записями: Д-т 08 и К-т 60, 76.Указанные фактические затраты после окончания работ относятся на увеличение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и отражаются в бухгалтерском учете – Д-т 01 и К-т 08.
Точно так же отражаются затраты в учете при достраивании, реконструкции объектов основных средств. Затраты на восстановление объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся.
В Открытом Акционерном Обществе «Торговый центр Надежда» все основные средства являются собственными, то есть нет арендованных и взятых в лизинг основных средств.
К внеоборотным активам предприятия относятся также нематериальные активы.
Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются права и затраты, связанные с созданием объектов интеллектуальной собственности и приобретением программного обеспечения, используемые организацией в процессе производства или управления.
К нематериальным активам для целей бухгалтерского учета на предприятии относятся государственный акт на землю и лицензия на розничную торговлю.
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется как совокупность прав, возникающих из одной лицензии, сертификата, договора или иных правоустанавливающих документов. Основным признаком является выполнение каждым самостоятельной функции в хозяйственной деятельности организации или возможность их отчуждения от другого имущества или реализации.
Нематериальные активы учитываются на активном счете 04 «Нематериальные активы».
В бухгалтерском учете они приходуются и учитываются по первоначальной стоимости. В балансе отражаются по остаточной стоимости.
Для объектов нематериальных активов, приобретенных за плату у других организаций и физических лиц, первоначальная стоимость определяется исходя из фактически произведенных затрат по приобретению этих объектов. Приобретение нематериальных активов за плату отражается записью – Д-т 04 и К-т 50, 51, 52, 55, 76. Синтетический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 04 (Приложение С), из которой видно, что движения нематериальных активов в первом квартале 2008 года не происходило.
Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, в которой они приняты к учету, изменению не подлежит (не переоцениваются), если иное не установлено законодательством.
Выбытие нематериальных активов производится путем списания с баланса их стоимости в случае: реализации — по договорной (контрактной) стоимости; безвозмездной передачи — по рыночной стоимости, списания по причине ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях — по первоначальной стоимости за вычетом сумм начисленной амортизации, внесения вклада в уставный фонд другой организации — по соглашению учредителей (участников).
Погашение первоначальной стоимости нематериальных активов организации производится путем систематического начисления амортизации. Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизационных отчислений, установленных организацией, исходя из срока пользования. По нематериальным активам, срок полезного использования которых невозможно установить, нормы амортизационных отчислений разрабатываются на срок до 10 лет, но не более чем на срок деятельности организации. По нематериальным активам, стоимость которых не превышает одной базовой величины, износ может начисляться в момент оприходования в размере 100% стоимости.
Начисление амортизации нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета. Начисление амортизации нематериальных активов производится независимо от результатов деятельности организации и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому она относится.
Суммы начисленной амортизации по объектам нематериальных активов отражаются на отдельном балансовом пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов» путем накопления соответствующих сумм. Синтетический учет по этому счету на предприятии ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 05 «Износ нематериальных активов» (Приложение Т).
Износ включается в издержки производства (обращения) согласно ведомости или расчету по начислению износа (но не относится к материальным затратам): Д-т 44 и К-т 05.
Начисление амортизации прекращается по объектам нематериальных активов в случае полного погашения (потери) их стоимости. Полностью самортизированные объекты нематериальных активов продолжают числиться в бухгалтерском учете.
Информация об операциях, отраженных по счетам 01,02,04,05,08 за март 2008г.
Порядк№хозОп Наименованиедокументовиссылкана№приложения Содержаниехозяйственнойоперации Корреспондирующие счета сумма, в Учетныйрегистриссылкана№ПРИЛОЖЕНИЯ Примечание
дебет кредит тыс. руб. ин. Валюте
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) (Приложение Ж); На стоимость приобретенных за плату у юридических и физических лиц по акту приемки-передачи основных средств О8 60 4304103 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
2 акт (накладная) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-1) (Приложение Ж); Оприходование основных средств в эксплуатацию О1 О8 4304103 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01(Приложение П)
3 Инвентарная карточка учета Основных средств (Приложение И) На сумму начисленной амортизации по объектам основных средств 44 О2 454440 оборотно-сальдовая ведомость по счету 02. (Приложение Р).
4 Акт на списание основных средств (Приложение Л) На первоначальную стоимость выбывшего объекта основных средств при ликвидации в результате полной амортизации 91 О1 601908 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01(Приложение П)
5 Акт на списание основных средств (Приложение Л) На сумму начисленной амортизации на момент ликвидации О2 91 601908 оборотно-сальдовая ведомость по счету 02. (Приложение Р).
6 Инвентарная карточка учета нематериальных активов (Форма НА-2) На сумму начисленной амортизации по объектам нематериальных активов 44 О5 8688 оборотно-сальдовая ведомость по счету 05 (Приложение Т)
Тема 2. «Учет производственных запасов» (счета 10,14)
Для обеспечения хранения и реализации товаров Открытое акционерное общество «Торговый центр Надежда» использует различные материалы: упаковочные, ремонтно-строительные, электротовары, канцелярские принадлежности и прочие.
Рабочий план счетов, используемый в финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного Общества «Торговый центр надежда» содержит два счета для учета производственных запасов: 10 «Материалы», 14 «Резервы на увеличение (снижение) стоимости товарно-материальных ценностей».
Счет 10 «Материалы» в рабочем плане счетов предприятия имеет следующие субсчета: 10/1 «Материалы», 10/2 «Вторсырье (макулатура, металлолом)», 10/3 «Горюче-смазочные материалы», 10/5 «Запасные части», 10/8 «Строительные материалы», 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Согласно учетной политики Открытого Акционерного Общества «Торговый центр Надежда» на субсчете 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» счета 10 «Материалы» учитываются инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Списание средств труда, со стоимостью свыше одной базовой величины учитываемых на субсчете 10/9, производиться в порядке, установленном для списания материалов (в размере 50% стоимости при передаче в эксплуатацию и оставшихся 50% при их списании, со стоимостью до одной базовой величины списание производиться по мере передачи в эксплуатацию).
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации, перенесенные при переходе на типовой план счетов бухгалтерского учета на счет 10/1 «Материалы», счет 10/9 «Специальная оснастка, специальная одежда, инвентарь, хозяйственные принадлежности в эксплуатации», и учитываемые по остаточной стоимости, списываются на счета учета затрат (расходов на реализацию) по мере их выбытия из эксплуатации.
Списание на себестоимость продукции (работ, услуг) стоимости специальной одежды, учитываемые на субсчете 10/9 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» производится по мере начисления амортизации исходя из сроков службы.
Аналитический учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, одномоментно списываемых на себестоимость продукции (работ, услуг) при передаче их в эксплуатацию.
В организации применяется метод оценки материальных ценностей: по учетным ценам с выделением транспортно-заготовительных расходов.
Учетной ценой является стоимость, по которой материалы приобретаются у поставщиков и которая обозначена в их счетах-фактурах с учетом наценки, уплачиваемой снабженческо-сбытовым организациям, поэтому ее называют фактурной стоимостью. Фактурная стоимость поступающих материалов (без НДС) отражается по дебету активного счета 10 «Материалы».
В организацию материальные ценности поступают: от поставщиков; от подотчетных лиц, в порядке децентрализованных закупок; от ликвидации основных средств; в счет вклада в уставный фонд; безвозмездное получение; из собственного производства; излишки при инвентаризации.
При поступлении материалов от поставщиков по договорам купли-продажи сначала организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы: (счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные (Приложение У)) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения качества).
Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу должны быть выданы соответствующие документы, подтверждающие обязательства по поставке материалов (договора, платежные документы) и доверенность на получение материалов типовой формы №М-2а «Доверенность» (Приложение Ф).
Материалы на предприятии принимают материально-ответственные лица. Оприходование материалов производят составлением акта приемки материалов (Приложение Х), в котором фиксируют фактическое количество поступающих материалов, а также их соответствие качеству.
При установлении не соответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины. Царапины. Поломка, бой), приемку осуществляет оперативно создаваемая комиссия. Которая оформляет ее актом.
Синтетический учет материалов ведется в оборотно-сальдовой ведомости 10 «Материалы» в разрезе материально-ответственных лиц. (Приложение Ц) . Так как на предприятии большое количество материалов, то для их наглядности о каждому из субсчетов счета 10 также формируются оборотно-сальдовые ведомости, а также проводится анализ по субсчетам. (Приложения Э, Ю, Я, D, F,G, J,L, N, Q, R,S).
При получении материалов от поставщиков и от прочих сторонних лиц составляется бухгалтерская запись – Д-т 10, и К-т 60,76 И 18/1-4 – 60,76 на сумму налога на добавленную стоимость поступающих материалов. Перечисление платежей поставщикам осуществляется при помощи бухгалтерской записи – Д-т 60,76 и К-т 51, 52.
Материалы, закупленные подотчетными лицами предприятия, полежат сдаче на склад, исходя из чего списание приобретенных ценностей законодательством не предусматривается. Оприходование материалов производиться в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов. Подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному
| |
|
|
Профиль
Статистика
Всего: 2303
Новых за месяц: 90
Новых за неделю: 12
Новых вчера: 1
Новых сегодня: 1
На связи: 5 Гостей: 5 Своих: 0
|
